ставки на ДДС. ДДС ставки ДДС върху хранителни продукти в

Често има случаи, когато по време на проверки данъчните власти налагат допълнителни данъци на предприятията, продаващи хранителни продукти, със ставка на ДДС от 10%. Основание: не е потвърдена законосъобразността на прилагане на намалената данъчна ставка. За съжаление, обръщането към съда не винаги гарантира положителен резултат за търговската организация. Един от тези случаи е разгледан в тази статия (Резолюция на AS SZO от 11.02.2016 г. по дело № A56-6219/2015 г.).

Анализирана ситуация.

Търговската организация представи на данъчния орган актуализирана декларация за ДДС, според която сумата на данъка за възстановяване от бюджета възлиза на 7 милиона рубли.

Данъчният орган извърши документна проверка на тази декларация и установи следното.

Търговската организация внесе вносни хранителни продукти на територията на Руската федерация, включително продукти от сирене. В декларациите за стоки, за които се декларира внос на сирене, организацията определя и посочва код по ХС 2106 90 980 9 (група 21 „Разни хранителни продукти” - „Други”). Тъй като споменатият код по ХС към датата на внос на стоките не е посочен в списъка с кодове за видовете хранителни продукти в съответствие с Единната стоковата номенклатура на външноикономическата дейност на Митническия съюз, подлежащи на облагане с ДДС при данъчна ставка от 10% при внос на територията на Руската федерация, тези продукти са декларирани от организацията при ставка на ДДС от 18%.

Обърнете внимание, че данъчното законодателство предвижда правото на лице, което е платило ДДС при внос на стоки, на данъчно приспадане на сумата на този данък, но не води до задължение за изчисляване на ДДС при продажба на стоки на територията на Руската федерация едновременно данъчна ставка, прилагана от митническите власти при внос на стоки на територията на Руската федерация.

При продажбата на посочените продукти в Руската федерация организацията прилага ставка на ДДС от 10% (потвърждава това право с декларация за стоки и сертификат за съответствие). Тоест, причината, поради която организацията обяви възстановяване на ДДС от 7 милиона рубли от бюджета, беше разликата в данъчните ставки за внос на стоки на територията на Руската федерация (18%) и продажбата на тези стоки в посочения територия (10%).

Данъчната инспекция стигна до заключението, че това предприятие не е потвърдило законосъобразността на прилагането на намалената ставка на ДДС, в резултат на което му е начислен допълнителен ДДС. След като не се съгласи с решението на данъчните власти, компанията се обърна към съда. След това ще ви кажем защо данъчните власти (и впоследствие съдът) признаха прилагането на 10% ДДС ставка за незаконно.

Данъчна норма.

ДДС се начислява при данъчна ставка 10% върху продажбата на хранителни продукти, посочени в т. 2 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация. Последният параграф на параграф 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация гласи: определят се кодове за видовете продукти, изброени в този параграф, в съответствие с общоруския класификатор на продуктите, както и стоковата номенклатура на външноикономическата дейност

Правителството на Руската федерация. В изпълнение на тази норма постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908 одобри:

Списък с кодове за видове хранителни продукти в съответствие с Общоруския класификатор на продуктите, облагаеми с ДДС при данъчна ставка от 10% при продажба;

Списък на кодовете за видовете хранителни продукти в съответствие с Единната стокова номенклатура за външноикономическата дейност на Митническия съюз, които се облагат с ДДС при данъчна ставка от 10% при внос на територията на Руската федерация.

Ако в списъка няма код за вносния продукт, се прилага ставка на ДДС от 18%.

В същото време данъкоплатците трябва да вземат предвид позицията на Пленума на Върховния арбитражен съд, изложена в параграф 20 от Резолюция № 33 от 30 май 2014 г. Според съдиите за прилагане на ставката на ДДС от 10% както при внос на стоки на територията на Руската федерация, така и при продажбата им на тази Територията е достатъчна, за да може продуктът да отговаря на кода, определен от правителството на Руската федерация с позоваване на поне един от два източника - OKP или ХС. По-специално в посочената резолюция се посочва, че прилагането на ставка от 10% по отношение на конкретен продукт не може да зависи от това дали продуктът е бил продаден на територията на Руската федерация или дали е бил внесен на територията на Руската федерация, тъй като разпоредбата на клауза 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда възможност за различно данъчно облагане на сделки с един и същ продукт според този критерий (Министерството на финансите в момента дава същите препоръки - вижте писма от 17 декември 2015 г. № 03- 07-07/74080 от 19 октомври 2015 г. № 03-07-08/59788).

Какви документи потвърждават законността на прилагането на ставката на ДДС от 10%?

Така че, когато изчислява ДДС, данъкоплатецът, прилагащ намалена ставка, е длъжен да потвърди факта на продажбата на стоки, предмет на изискванията на данъчното законодателство при данъчна ставка от 10%, и по-точно, той трябва да обоснове, че стоките продадените от него принадлежат към видовете хранителни продукти, изброени в списъка с кодове, подлежащи на облагане с ДДС в размер на 10% (Решение на AS SZO от 10 юни 2015 г. по дело № A56-42376/2014). Как да го направим? Данъчният кодекс не дава отговор на въпроса, тъй като чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация не посочва конкретни документи, необходими за удостоверяване на правото за прилагане на намалена ставка на ДДС.

За потвърждаване на съответствието на продукта с одобрените стандарти е осигурена система за сертифициране и деклариране. Следователно исторически е било възможно да се удостовери законността на прилагането на 10% данъчна ставка на ДДС от данъкоплатеца чрез подаване на декларация (сертификат) за съответствие до данъчния орган (постановление на Федералната антимонополна служба на Московска област от 22 февруари 2013 г. по дело № A40-12064/11-107-51, FAS VVO от 01.11.2013 г. по дело № A79-7390/2011).

Така че, по-специално, декларацията (сертификатът) за съответствие, наред с друга информация, включва информация за обекта на съответствие (сертифициране), което прави възможно идентифицирането на този обект, а именно OKP кода съгласно OK 005-93 (членове 24 , 25 от Федералния закон от 27.12.2002 г. № 184-FZ „За техническото регулиране“).

Да се ​​върнем към анализираната ситуация.

В съдебния спор, който разглеждаме, за да потвърди законосъобразността на прилагането на ставката на ДДС от 10%, търговската организация представи на данъчния орган сертификат за съответствие, издаден й от сертифициращия орган - T LLC. В представения сертификат за продукта кодът OKP е присвоен 92 2690 (продукти от сирене), кодът по ХС е 1901 90 990 0 (други). Организацията счита, че това е достатъчно, за да потвърди законосъобразността на прилагането на намалената данъчна ставка.

Междувременно проверката установи, че LLC T е регистрирано като юридическо лице през 2011 г. и е дерегистрирано през 2014 г. В същото време информация за доходите на служителите на организацията не е подадена на данъчните власти. Този факт послужил като сигнал за данъчните власти за извършване на ревизия срещу посочената организация. По-специално те подадоха искане за информация до отдела на федералната служба за акредитация, на което последният отговори, че сертификатът за съответствие, издаден от сертифициращия орган (T LLC) на търговското предприятие (издаден във формуляр 1 618 305), е не е в базата данни (последният регистриран сертификат, издаден от T LLC, е направен на формуляр 1 615 618).

Въз основа на това данъчните власти, а впоследствие и съдът, стигнаха до извода, че представените от търговската организация удостоверения не потвърждават законосъобразността на прилагането на ставката на ДДС от 10%.

Следователно допълнителното ДДС в размер на 18%, извършено от данъчния орган, е извършено естествено.

Вносителите на хранителни продукти, посочени в ал. 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при последваща продажба на тези стоки на територията на Руската федерация, тя има право да приложи намалена ставка на ДДС, при условие че този продукт съответства на кода, определен от правителството на Руската федерация Руската федерация с позоваване на поне един от двата източника - OKP или TN VED. Данъкоплатецът трябва да документира, че стоките, които продава, принадлежат към видовете хранителни продукти, посочени в списъка с кодове, които се облагат с ДДС в размер на 10%. Ако данъчните власти открият, че сертификатът за съответствие (декларация за съответствие) е фиктивен (включително издаден от компания за нощувки, нерегистрирана по съответния начин), данъчните власти най-вероятно ще откажат на данъкоплатеца правото да кандидатства намалена ставка на ДДС.

_________________________________________________

Утвърдени Единна стокова номенклатура за външноикономическата дейност на Евразийския икономически съюз и Единна митническа тарифа на Евразийския икономически съюз. С решение на Съвета на Евразийската икономическа комисия от 16 юли 2012 г. № 54.
Одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908.
ОК 005-93. Общоруски продуктов класификатор, одобрен. Резолюция на Държавния стандарт на Руската федерация от 30 декември 1993 г. № 301.

С. В. Тяпухин,
експерт по списанието
„Търговия: счетоводство и данъци”, № 3, март 2016 г

При изчисляване на дължимия данък е необходимо да се вземат предвид видовете ДДС. В зависимост от обекта на продажба, процентът на данъка може да варира. Данъчната ставка задължително се предписва в основния документ, за да се определи плащането, което трябва да се плати в държавния бюджет. Такъв документ е фактура. Формата му е регламентирана със закон. Данъчната ставка е посочена в документацията като отделен ред. Ако е допусната грешка във фактурата, трябва да се издаде корекционен документ.
В Руската федерация има три ставки на ДДС: 0, 10 и 18%. Нека да разгледаме в какви случаи в какъв процент ще се изчисли плащането на данъка.

Кога се използва 0% ДДС?

Най-често използваният ДДС е 0% при износ и продажба на продукти, предназначени за транзит през Русия. Този списък включва:

• продукти, предназначени за износ извън митническата територия на Русия, както и продукти, преместени под митнически режим (в свободна зона);
• предоставяне на услуги или извършване на работа, свързана с продажбата на продукти, предназначени за износ, както и организиране на движението (придружаване, товарене и т.н.) на тези продукти, ако те се внасят в Русия или се изнасят в чужбина;
• предоставяне на услуги, свързани с превоза на пътници, както и техния багаж (основното условие е местоположението на точката на отпътуване или дестинация извън границите на Руската федерация);
• извършване на работа или предоставяне на услуги, свързани с транспортирането или движението на нещо през територията на руската митница, както и продукти, поставени под митнически режим.

Изброените услуги могат да се предоставят по външноикономически споразумения с руски контрагенти, нерезиденти, както и по посреднически споразумения. Няма значение видът превозно средство или начинът на организиране на транспорта.
В отчетната декларация за тримесечието финансовите и икономическите движения с ставка 0% се показват на отделна страница (раздел 4).

ДДС 10 процента: списък

Много продавани продукти попадат в списъка с 10 процента ДДС. Така в бюджета се плаща ДДС от 10% за операции по отношение на:

• хранителни продукти (животни, птици, месни продукти, млечни продукти, масло, маргарин, сол, захар, зърно, фуражни смеси, морски дарове, зеленчуци, бебешка храна и други стоки);
• продукти, предназначени за деца (трикотаж, облекло и обувки, спално бельо и легла, колички, пелени и други стоки за деца в предучилищна възраст);
• продукти, предназначени за деца в училищна възраст (моливи, пластилин, канцеларски материали, дневници, тетрадки, скицници и други стоки);
• периодични издания (с изключение на публикации с рекламен или еротичен характер);
• литература с научна насоченост или издадена с образователна цел;
• стоки за медицински цели от местни и чуждестранни производители;
• фармакологични средства, включително лекарства, предназначени за клинични изпитвания;
• отглеждане на добитък и птици.

ДДС 18% се внася от данъкоплатеца в бюджета, ако дейността му не попада в горните списъци, където се прилага намалена преференциална ставка.
Транзакциите със ставки от 10% и 18% се показват в отчетната декларация в раздел 3. В същия раздел се показват прогнозни ставки.

Както знаете, днес Русия прилага три данъчни ставки за данък върху добавената стойност: ставка на ДДС от 0 процента, ставка на ДДС от 10 процента и ставка на ДДС от 18 процента.

Съгласно ал.1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за предприятия, които се занимават с продажба или износ на стоки (работа, услуги) в областта на транспортните услуги, корабостроенето, космическите дейности и международния транспорт, данъчната ставка от 0 процента е предоставени.

Десетпроцентната ставка е намалена ставка. Чрез ставка на ДДС от 10 процента държавата стимулира развитието на определени видове дейности.

Прилагането на ставка от 18 процента е посочено, ако дейността на стопански субект не е включена в списъка на операциите, които се облагат със ставка от 0 процента и 10 процента.

На основание клауза 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, плащането на ДДС в размер на 10 процента се установява върху продажбата на хранителни продукти, детски стоки, печатни материали и медицински стоки.

Случаи на облагане със ставка на ДДС 10 процента

1. Продажбите на хранителни продукти, предвидени в алинея 1, параграф 2 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация. Списъкът на тези стоки е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908 и включва:

От 1 януари 2013 г. е разширен списъкът на хранителните продукти, които се облагат с десет процента ДДС. Към него се добавят мазнини (сладкарски, кулинарни, хлебни, заместители на млечна мазнина), заместители на какаово масло (подобрители), топени смеси, мазане (Федерален закон от 29 ноември 2012 г. № 206-FZ).

Този списък с хранителни продукти съдържа бележка, която обяснява, че принадлежността на определени местни продукти към данъци с десет процента се потвърждава, ако техните кодове на сертификати съответстват на Общоруския продуктов класификатор.

За да се избегнат данъчни спорове, предприятието, което продава хранителни продукти, трябва да получи сертификати за съответствие, особено за стоки, които подлежат на задължителна сертификация.Списъкът на тези стоки е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 1 декември 2009 г. 982.

Що се отнася до вносните стоки, които се продават на територията на Русия и подлежат на ставка на ДДС от 10 процента, те са систематизирани в съответствие с Единната стоковата номенклатура за външноикономическата дейност на Митническия съюз. Решението на Съвета на Евразийската икономическа комисия от 16 юли 2012 г. № 54 одобри кодове за такива стоки.

2. Продажба на детски стоки:

• трикотажни изделия за бебета и деца от яслена до гимназиална възраст (бельо, трикотаж, връхни дрехи от плетива, плетени шапки, шалове, ръкавици);
• продукти на шивашката промишленост, включително изработени от естествена заешка или овча кожа, връхни дрехи (включително групи костюми и рокли), бельо, дрехи, шапки. Изключение правят продуктите от естествена кожа и косъм, с изключение на изделия от овча и заешка кожа;
• обувки (с изключение на спортни обувки);
• креватчета;
• детски матраци;
• бебешки колички;
• играчки;
• пелени;
• ученически пособия (ученически тетрадки и дневници, моливи, тетрадки и тетрадки, броилки, училищно сметало, папки за тетрадки, тетрадки, корици за дневници, тетрадки и учебници, кутии за букви и цифри, пластелин).

Конкретен списък на детските стоки, подложени на десет процента данъчна ставка, е представен в параграф 2, параграф 2 на чл. 164 Данъчен кодекс на Руската федерация

3. Продажба на книжни продукти, пряко свързани с образованието, културата и науката (в допълнение към еротичните), както и печатни периодични издания (с изключение на публикации с рекламен или еротичен характер). Периодичното печатно издание е списание, вестник, алманах, бюлетин или друга публикация, която има текущ брой, постоянно име и се продава поне веднъж годишно. За периодично печатно издание с рекламен характер се счита печатно издание, в което рекламата надвишава 40% от информацията в един брой на това издание.

4. Продажба на медицински стоки местно или чуждестранно производство:

• лекарства (включително продукти, предназначени за клинични изпитвания на лекарства, фармацевтични субстанции, лекарства, приготвени от аптеките).

За да приложи ставка на ДДС от 10 на сто, предприятието трябва да притежава удостоверение за регистрация за конкретното наименование на лекарството. Ако лекарствен продукт се произвежда директно от аптека, той не подлежи на регистрация. В този случай, за да приложите десет процента ДДС, трябва да имате рецепта за лекарството или изискване от лечебно заведение.

Списъкът на тези стоки е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2008 г. № 688.

• медицински продукти (латексови продукти, рентгенови филми, артикули за грижа за пациентите, медицинска и санитарна хартия, гипс, хирургически конци, стоматологични, хирургически, превързочни материали, бинтове, медицински контейнери, ампули и др.).

Предпоставка за прилагане на десет процента е наличието на удостоверение за регистрация на продукт с медицинско предназначение.

При липса (или дата на изтичане, или незавършена процедура за пререгистрация) на удостоверение за регистрация на лекарства и продукти, предназначени за медицинска употреба, прилагането на данъчна ставка от 10 процента е невъзможно, съгласно писмото на Министерството на финансите на Русия от 12 юли 2013 г. No 03-07-07/ 27209 от 29 юни 2012 г. No 03-07-07/61 от 10 февруари 2013 г. No 03-07-07/19 от 15 ноември 2011 г. No 03-07-11/309 от 07.10.2011 г. No 03-07- 07/55 от 05.10.2011 г. No 03-07-07/53.

5. В съответствие с алинея 5 на параграф 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация се предвижда прилагането на десет процента ДДС за продажба на говеда за разплод или овце за разплод, свине, кози, коне и яйца за разплод. Както и сперма (получена от разплодни бикове, кочове, свине, кози и жребци) и ембриони (получени от разплодни говеда или други разплодни животни - коне, свине, овце, кози).

За тази група ставката ще се прилага от 1 януари 2013 г. до 31 декември 2017 г.

6. До 1 януари 2018 г. ще се прилага ставка на ДДС в размер на 10 на сто за операции по продажба на услуги в областта на предаване на домашни птици и животни за разплод за ползване (или собственост) по договор за финансов лизинг с право на закупуване. .

ДДС върху храните чзависи от конкретния им тип. Процентът на данъка се изчислява в зависимост от това какво точно произвежда или продава конкретната фирма. Съответно плащанията към бюджета могат да се различават за фирми в подобни сектори на икономиката.

ДДС 10%: списък на категориите продукти, предмет на процента

Продажби на редица категории хранителни продукти в строго съответствие с утвърдени класификатори на базата на клауза 2 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация се облага с ДДС в размер на 10%. В този случай обозначението на продукта трябва ясно да съответства на един от посочените документи:

• за руски стоки - Общоруски продуктов класификатор (ОКП);
• за тези, получени от чуждестранни производители - стоковата номенклатура на външноикономическата дейност (TN FEA).

Кодовете на хранителните продукти, подложени на 10% ставка, са одобрени с Указ на правителството на Руската федерация „За одобряване на списъци с кодове за видове хранителни продукти и стоки за деца, подлежащи на облагане с данък върху добавената стойност при данъчна ставка 10 процента ” от 31 декември 2004 г. № 908.

Можете да докажете правото си на ползване на намален процент на ДДС с удостоверение или декларация за съответствие. Подобна информация се съдържа в писмото на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 7 декември 2011 г. № ED-3-3/4036@ и решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 1 февруари г. 2012 г. № А56-29589/2011 г. Има алтернативно мнение, което предполага, че преференциален лихвен процент може да се приложи дори при липса на тези документи (например решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 28.02.2014 г. № A56-9963/2013, FAS Московска област от 13.03.2008 г. № KA-A40/1415-08). Дължимият данък за периода, начислен в размер на 10%, се отразява в клетка 020 (колони 3, 5) от декларацията.

При продажба на кои хранителни продукти ще трябва да платите 18%?

Продажбите на всички други продукти, които не са споменати в горните документи, трябва да бъдат включени в базата при стандартна ставка от 18%. Подобно правило важи и за обекти, за които не са представени доказателства за прилагане на намален процент на ДДС.

При отчитане данните за продадените през отчетния период хранителни продукти се въвеждат в част 3 на отчетния формуляр, в поле 010 (колони 3, 5).

Полза от ДДС по отношение на липсата на задължение за плащането му

За продажба на хранителни продукти в заведения за хранене в болници и учебни заведения е установено предимство, което ви позволява да не плащате данък върху такива продажби. Това следва от буквалния прочит на параграф 2 на чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В такива случаи като правно основание за прилагане на данъчно освобождаване е необходимо представянето на лицензионни документи за право на извършване на медицинска или образователна дейност. Оборотите от продажба на хранителни продукти в лечебни и учебни заведения се отразяват в част 7 от декларацията по ДДС с код 1010232.

Освен това предприятията на специални режими не могат да плащат ДДС при продажба на хранителни продукти. Това правило се прилага за опростителите, с изключение на сумите за внос и посреднически транзакции (клауза 2 на член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платецът по единния данъчен режим върху условния доход ще трябва стриктно да спазва клауза 2 на чл. 346.2 за ползване на облекчения по ДДС.

Кога се използва 0% данък?

От буквалния прочит на параграф 1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато продават хранителни продукти извън територията на Русия, компаниите могат да плащат данък от 0%. Като доказателство контрагентът трябва да представи следния списък с документи преди изтичането на 180 дни от датата на приключване на митническите процедури:

• дубликати на споразумения с партньор;
• дубликати на фактури и други документи, подкрепящи продуктите;
• заверени дубликати на митнически документи.

От 2015 г. на дружествата е дадено правото да не прехвърлят копия на документи за стоки и митнически формуляри, като се ограничават до съставянето на сертифициран списък от тях и предаването му по мрежата в съответствие с клауза 15 на чл. 165 Данъчен кодекс на Руската федерация, клауза 10 чл. 1 от Закона от 29 декември 2014 г. № 452-FZ „За изменение на чл. 165 от Данъчния кодекс на Руската федерация."

За отразяване на информацията за тези транзакции в данъчната декларация се прилага раздел 4. В случай на непредоставяне на оправдателни документи, компанията ще трябва да плати данък върху посочения оборот със съответната ставка (10 или 18 процента) и да въведе тези суми в 6-та част на декларацията по образец.

Така производителите и търговците на храни могат да използват различни ставки на ДДС, предвидени в кодекса, или да бъдат освободени изцяло от плащането му, но при редица условия. За да направите това, трябва да имате под ръка съответните документи за собственост, в противен случай няма да можете да се възползвате от преференциалните възможности.

Обект на облагане с ДДС са всички продукти и всички видове услуги за продажба в Руската федерация. Изключение правят някои категории продукти, материали и работи, одобрени на законодателно ниво. Хранителните продукти се признават за обект на данъчно облагане. В този случай се прилагат различни тарифи, в зависимост от вида и вида на стоките. В статията ще разгледаме ДДС върху хранителни продукти в размер на 10% и 18%, а също така ще дадем пример за сделки в производството на хранителни продукти.

Обекти на облагане с ДДС

Обект на облагане с ДДС се считат продажбите в рамките на държавата, с някои изключения. Хранителните продукти също подлежат на облагане с данък, независимо дали са стоки за препродажба или са хранителни продукти.

Ставката на ДДС върху хранителните продукти варира. Възможно е да се използват данъчни ставки от 10% и 18%.

Данъчно облагане на храните

Данъчна ставка	10%	18%
Социално значими хранителни продукти	да	да
деликатеси	Не	да
Полуфабрикати	да	да
Суровини за производство на храни	да	да

По-подробен списък за производителите на храни, както и за лицата, които се занимават с тяхната препродажба и внос на стоки през граница, е представен в специален Списък на хранителните продукти.

Ако при препродажба доставчикът получи продукти с преференциална ставка на ДДС от 10%, стоките трябва да бъдат продадени на приемлива ставка. Неправилно определена данъчна ставка от доставчик не освобождава продавача от допълнителна отговорност.

Ако бъде открита грешка, данъчните власти имат право да преизчислят неполучения от бюджета данък и да наложат глоби и неустойки, ако е необходимо.

При внос на хранителни стоки на територията на Руската федерация със ставка 0%, купувачът сам ще трябва да определи данъчната ставка, ако целта на вноса е по-нататъшна продажба. Въз основа на прилаганата ставка се изчислява общата сума за плащане към бюджета.

ДДС върху хранителните продукти в размер на 10%

Много хранителни продукти се считат за социално значими. От правна гледна точка повечето от най-популярните и консумирани продукти попадат под тези критерии. Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация такива продукти се облагат с преференциална ставка от 10%. Списъкът е доста обширен и се състои от следните компоненти:

• месни продукти, продукти от тях;
• мляко и млечни продукти, млечни продукти (кефир, сладолед);
• яйца и яйчни продукти;
• различни зърнени култури, други зърна, фуражни смеси;
• растително масло, маргарин, хранителни мазнини, използвани в производството на храни;
• захар, сурова захар;
• сол;
• брашно и продукти от брашно, включително тестени изделия, хлебни изделия, с изключение на някои видове сладкарски изделия;
• жива риба, с изключение на ценни риби (есетра, пъстърва, сьомга);
• морски дарове, консерви, консерви, херинга, замразена и охладена риба, без да се броят ценните търговски видове, както и техният хайвер, раци, омари и други деликатеси);
• бебешка храна;
• диабетни продукти;
• зеленчуци, включително картофи.

Списъкът на преференциалните хранителни стоки, които се облагат с 10% ДДС е обширен и разнообразен. Но повечето стоки, признати за деликатеси, не са признати за социално значими продукти.

За по-точно определение и класификация на хранителните продукти, за да се определи необходимата данъчна ставка, си струва да се обърнете не само към разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация. Подробен списък е представен и в списъка на хранителните продукти, одобрен от правителството на Руската федерация, чието данъчно облагане трябва да се извършва с преференциална ставка от 10%.

Използвайки информацията от този списък, можете да се запознаете по-подробно с хранителните продукти, за които е възможно преференциално облагане. По този начин не всички сушени колбаси се считат за гурме, а само тези, които принадлежат към най-висок клас.

ДДС върху хранителните продукти в размер на 18%

Повечето хранителни продукти се облагат с 10% ДДС. Подробен списък е посочен в Данъчния кодекс на Руската федерация и списъка на стоките. Останалите продукти подлежат на продажба на различна база - с 18 процента ставка.

Такива хранителни продукти включват гурме стоки и скъпи хранителни продукти:

1. Когато продавате колбаси и колбаси, трябва да обърнете внимание на факта, че сурово пушените и някои видове сушени продукти, както и балик, карбонад, врат, пастърма и други, се продават с 18% ставка.
2. От млечните продукти, обложени с 10-процентна ставка, изключение се прави за сладолед на плодова основа и масло.
3. Хлебните изделия подлежат на облагане на общо основание включват торти, сладкиши и други сладкарски изделия.
4. Що се отнася до рибата и морските дарове, данъчното облагане с 18 процента е необходимо за ценните търговски видове риби (белуга, пъстърва, сьомга, омул и други), както и продуктите, произведени от тях. Това също включва сьомга, хайвер от белуга, месо от раци и омари.

Освобождаване от данъци

Самите хранителни продукти ще се облагат със задължителен ДДС при продажба в размер на 10% или 18%. Сделките с хранителни продукти обаче могат да бъдат освободени от данък.

Според Данъчния кодекс на Руската федерация такива видове дейности включват продажба на хранителни продукти от организации за обществено хранене, продажба на хранителни продукти в образователни и медицински институции.

Няма данъчно облагане на организации, освободени от ДДС поради нисък оборот и малки приходи въз основа на предишни дейности. Субектите, използващи преференциални режими, като UTII, Единен данък върху земеделието, Опростена данъчна система, PSN, също не са задължени да налагат ДДС върху хранителните продукти. Тези условия засягат производството и по-нататъшната продажба, включително препродажба на стоки.

Хранителна продукция

Често, когато произвеждат хранителни продукти, предприятията използват намалена продажна ставка, закупувайки хранителни суровини на основната ставка от 18%. Това се дължи на факта, че при производството на продукти, чиято по-нататъшна продажба е възможна с 10% ДДС, има суровини, получени от доставчици по обща ставка. Законодателството не налага специални изисквания. Въпреки това, когато данъчните власти поискат разяснение, трябва да сте готови да предоставите съответната документация. Правилно изпълнените фактури от доставчици ви позволяват напълно да приемете входящия ДДС върху суровините.

ДДС върху хранителни продукти: осчетоводявания

Пример. Организацията Vostok се занимава с производство на хлебни изделия. Продажбите на тестени изделия се извършват при ставка от 10% ДДС. За да се подобри качеството на продукта, беше решено да се използва масло, получено от доставчика. Vostok LLC има право да вземе предвид входящия ДДС върху маслото в пълен размер.

Dt 10 – Kt 62 – 10 000 рубли – покупка на масло.

Dt 19 - kt 62 - 1800 рубли - данък, разпределен от сумата за закупуване на суровини.

D62 – Kt 90-1 – 44 000 рубли – продуктите са изпратени до купувача.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 рубли – ДДС върху продажбите.