Жилд ногдол ашгийн татвар ногдуулах. ХК ногдол ашиг төлсөн: мэдүүлгийг бөглөнө үү

07.01.2022

2019 онд ХХК-д ногдол ашиг олгох нь ОХУ-ын хууль тогтоомжоор батлагдсан журмын дагуу явагдана. Ногдол ашгийн хэмжээг хэрхэн зөв тодорхойлж, оролцогчдын дунд хуваарилах, тайланд үзүүлэх талаар өнөөдрийн өгүүллээр хэлэлцэх болно.

ХХК-ийн ногдол ашгийн эх үүсвэр

Ногдол ашиг (эсвэл цэвэр ашгийн ашиглалтаас олсон орлого) нь ХХК-ийн оролцогчдод хүлээн авах боломжтой орлого юм ("ХХК-ийн тухай" хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 1998 оны 2-р сарын 14-ФЗ). Үүний дагуу ийм орлогыг гаргахын тулд юуны түрүүнд цэвэр ашигтай байх шаардлагатай. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээллийн дагуу тодорхойлогддог (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 20-ны өдрийн 03-11-06/2/147 тоот захидал).

ХХК нь үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг төлөх давтамжийг сонгох боломжтой: улирал, хагас жил эсвэл жил бүр - эдгээр үе бүрийн цэвэр ашгийн хэмжээнээс хамааран. Ашиг нь тухайн жилийн хуримтлагдсан нийт дүн гэж тооцогддог тул эцсийн дүн нь татварын хугацааны эцэст тодорхой болох бөгөөд зөвхөн дараа нь төлөх боломжтой орлогын эцсийн хэмжээг тогтоох боломжтой болно. Тиймээс жилийн хугацаанд олгосон ногдол ашиг нь тухайн жилийн зөвшөөрөгдөх хэмжээнээс давсан нөхцөл байдлаас зайлсхийхийн тулд жилийн эцэст батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн үр дүнд үндэслэн хуваарилах нь дээр.

Ногдол ашиг төлөхөд юу хэрэгтэй вэ?

2019 онд ХХК-ийг үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг олгох журам нь Урлагт заасан хязгаарлалтад үндэслэсэн хэвээр байна. 14-FZ хуулийн 29-р зүйл ба дараахь зүйлийг шаарддаг.

менежментийн компанийн бүрэн төлбөр;
тэтгэвэрт гарсан оролцогчид өөрийн хувийг бүрэн төлөх;
цэвэр хөрөнгийн хэмжээ нь хөрөнгийн болон нөөцийн сангийн хэмжээнээс давсан, түүний дотор ногдол ашиг гаргасны дараа;
дампуурлын шинж тэмдэг илрээгүй, түүний дотор ногдол ашиг гаргасны дараа.

Эдгээр хязгаарлалтыг дагаж мөрдөх нь төлбөрийн захиалга гарсан өдөр болон орлогыг төлөх үед хоёуланд нь тохиолдох ёстой. Хэрэв шийдвэр аль хэдийн гарсан бөгөөд гаргах үед төлбөрийг төлөхийг зөвшөөрөхгүй бол эдгээр нөхцөлүүд арилсны дараа хийгдэнэ (14-FZ хуулийн 29 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Төлбөрийн талаархи шийдвэрийг оролцогчид өөрсдөө гаргаж, нэгдсэн хуралдаан зарладаг. Энэ нь тухайн хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргахаас өмнө хийгддэг бөгөөд энэ нь хуулиар тогтоосон хязгаарлалтыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шүүх боломжийг олгодог. Жилийн тайланг батлах ёстой. Үүнийг хийх хурлыг 3-р сарын 1-ээс өмнө, түүнээс хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй хугацаанд хуралдуулна (14-FZ хуулийн 34-р зүйл). Ногдол ашиг хуваарилах асуудлыг ихэвчлэн энэ хуралтай давхцуулдаг.

Хурал зохион байгуулах тухай баримтыг ХХК-аас хүлээн зөвшөөрсөн маягтын дагуу боловсруулсан протоколоор баримтжуулсан бөгөөд ногдол ашгийн талаархи дараахь мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

оролцогчдод орлого төлөхийг хүсч буй жилийн заалт;
ногдол ашигт хуваарилсан хэмжээ;
олгох хэлбэр, төлбөрийн хугацаа.

ХХК-д ногдол ашиг хуваарилах журам нь дүрэмд тусгагдсан эсвэл хувьцааны хувь тэнцүүлэн хуваагдсаны үр дүн байдаг тул протоколд төлөх зориулалттай нэг дүнг зааж өгөхийг зөвшөөрнө (28 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). хуулийн № 14-FZ ).

Гаргах хэлбэр нь мөнгөнөөс гадна өмч байж болно. Гэсэн хэдий ч үл хөдлөх хөрөнгийн гаргах нь худалдахтай тэнцэх (ОХУ-ын Сангийн яамны 2018 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 03-05-05-01/7294 тоот, 2017 оны 08-р сарын 25-ны өдрийн 03-р тоот захидал. 03-06/1/54596, 2009 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-09 /405 тоот) бөгөөд татварын үүднээс маш их ашиггүй болно. Тиймээс бэлэн мөнгөөр төлбөр хийхийг илүүд үздэг.

Ногдол ашиг хуваарилах

Ганц үүсгэн байгуулагч байвал тараах асуудал гардаггүй. Тэрээр төлбөрийн зорилгоор хуваарилсан дүнг бүхэлд нь хүлээн авдаг.

Хэрэв хэд хэдэн оролцогч байгаа бол хуваарилалт нь менежментийн компанид оруулсан хувь нэмэртэй пропорциональ байх болно. Нэг хүнд ногдох ногдол ашгийн хэмжээг хуваарилахаар хуваарилсан нийт дүнг оролцооны хувийг тусгасан хувиар үржүүлж тодорхойлно.

Хэрэв хуваарилалт нь дүрмээр тогтоосон хувь хэмжээ, алгоритмтай нийцэхгүй бол хувь хүмүүст төлөх төлбөрийн хувьд энэ нь хууль ёсны дагуу төлсөн ногдол ашгийн хэмжээгээр хуримтлагддаггүй төсвөөс гадуурх хөрөнгөтэй холбоотой маргаан үүсгэж болзошгүй юм. Илүү их дүнг эдгээр хуримтлалыг шаарддаг энгийн орлого гэж үзнэ.

Ногдол ашиг төлөх журам

Өмнөх шигээ 2019 онд ногдол ашгийг бодитоор олгохдоо татвар суутган тооцож байна. Эдгээр нь хуримтлагдсан жилээс үл хамааран 2019 онд хийгдсэн төлбөрт хамаарна.

Хувь хүний орлогын албан татвар - ОХУ-ын иргэдэд 13% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг), гадаадын иргэдэд 15% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг);
хуулийн этгээдийн орлогын албан татвар - 13% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 2-р хэсэг), Оросын компаниудын хувьд 15% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 3-р зүйлийн 3 дахь хэсэг) гадаадын хуулийн этгээдийн хувьд.

Хөрөнгийн компанийн 50 хувиас дээш хувийг нэг жил эзэмшиж байгаа хуулийн этгээдэд ногдол ашиг олгох тохиолдолд 0 хувийн хувь хэмжээг хэрэглэж болно (Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх заалт). Оросын Холбооны Улс).

Хуулийн этгээдэд олгосон ногдол ашгаас татвар ногдуулах тухай асуудал нь татварын дэглэм нь түүнийг ашгийн ердийн төлбөрөөс чөлөөлдөг ХХК-ийн хувьд ч гарч ирдэг.

Хэрэв ногдол ашиг гаргаж байгаа ХХК нь мөн хүлээн авагч бол оршин суугч оролцогчдод төлөх төлбөрт хуримтлагдсан татварыг тодорхойлох үндэслэлийг бууруулж болно. Үүнийг хийхийн тулд нийт ногдол ашгийн дүнг хуваарилахаар хуваарилсан ашгийн нийт дүнгээс хасна. Дараа нь зөрүүг оролцооны хувь, татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 214 дүгээр зүйлийн 2, 275 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэхүү тооцооны журам нь хуулийн этгээд болон гадаадын иргэнд хамаарахгүй.

Дараах нийтлэлээс ногдол ашгийн татварыг тооцох талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

"Ногдол ашгийн татварыг хэрхэн зөв тооцох вэ?" ;
"Орлогын татварыг тодорхойлоход ногдол ашиг тооцох онцлог";
"Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны ногдол ашгийг тооцох журам."

Ногдол ашгийг хэнд төлж байгаагаас үл хамааран татварыг төлсөн өдрөөс хойшхи ажлын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг: Холбооны татварын албанд улирал бүр тайлант улирлаас хойшхи сарын сүүлийн өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх; (жилийн хувьд) тайлант үеэс хойш ирэх оны 4-р сарын 1-нээс өмнө;

Материалын 6-NDFL маягт дахь ногдол ашгийн талаарх мэдээллийг оруулах талаар дэлгэрэнгүй уншина уу "6-NDFL хэлбэрээр ногдол ашгийг хэрхэн зөв тусгах вэ?" .

ашгийн төлөө - гарчиг хуудаснаас гадна 1-р хэсгийн 1.3-р хэсэг, 03-р хуудас зэргийг багтаасан мэдүүлгийн хэлбэрээр, ийм тайлагнах тогтоосон хугацаанд Холбооны татварын албанд ирүүлсэн: завсрын - 28-ны өдрөөс өмнө. тайлант хугацааны дараа сар, эцсийн (жилийн хувьд) - дараа оны 3-р сарын 28 хүртэл.

Үр дүн

2019 онд үүсгэн байгуулагчдад ногдол ашиг олгох журам өөрчлөгдөөгүй. Ногдол ашиг олгох шийдвэр гаргахын өмнө төлбөрийн боломжгүй болгох хязгаарлалтыг зөрчсөн эсэхийг шалгах шаардлагатай. Ногдол ашгийн төлбөрийн гүйлгээнд татвар ногдуулах нь тэдгээрийн төлбөрийн хэлбэр, дүрмийн сан дахь хувьцааг эзэмших хугацаа, ХХК нь бусад компаниудаас ногдол ашиг авсан эсэх, ногдол ашиг хүлээн авагч нь Оросын болон гадаадын байгууллага/хувь хүн эсэхээс хамаарна.

2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс хойш төлсөн ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг 13 хувиар суутган тооцох ёстой. Тэдгээрийг ямар хугацаанд хуваарилах нь хамаагүй. Мөн ногдол ашгийн татварыг тооцох, төлөх онцгой тохиолдол бий.

2016 оны ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ

Оршин суугчид, өөрөөр хэлбэл сүүлийн 12 сард ОХУ-д дор хаяж 183 хоног байсан хүмүүсийн хувьд 2016 онд ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ. 13% (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг).

2016 онд оршин суугч бус хүмүүсийн ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ - 15 % (ОХУ-ын Татварын хуулийн 224 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Төлбөр хийх бүрт үүсгэн байгуулагчийн татварын статусыг компани тодорхойлох ёстой гэдгийг сануулъя. Жилийн туршид тэрээр оршин суугч эсвэл оршин суугч бус байж болно. Татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн компани нь оролцогчийн татварын эцсийн статус, хувь хэмжээг тодорхойлдог. Хэрэв статус өөрчлөгдсөн бол татварын бүх хугацаанд хувь хүний орлогын албан татварыг дахин тооцоолох шаардлагатай (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 04-р сарын 05-ны өдрийн 03-04-05/6-444 тоот захидал).

Ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварын тооцоо

Ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо орлого хүлээн авсан өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй хувь хэмжээг тооцох ёстой. Ийм огноог оролцогчдод ногдол ашиг төлөх өдөр гэж үздэг. Хэрэв энэ нь 2016 онд болсон бол хүн амын орлогын албан татварыг 13% -иар тооцох ёстой. Хэрэв хувьцаа эзэмшигч нь мэдээлэлд алдаа гарсны улмаас мөнгө аваагүй бол тэр үнэндээ орлогогүй болно.

Хэрэв компани нь өөр байгууллагад оролцсоноос ногдол ашиг авсан бол хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо та ОХУ-ын Татварын хуулийн 275 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэгт заасан томъёог ашиглах ёстой. Эхлээд та оролцогчийн ногдол ашгийн эзлэх хувийг тодорхойлох хэрэгтэй: түүний ашиг тусын тулд төлбөрийн хэмжээг бүх тараасан ногдол ашгаар хуваана. Дараа нь хуваарилсан ногдол ашгийн нийт дүн болон тухайн үеийн болон өнгөрсөн онд авсан ногдол ашгийн зөрүүг тодорхойлно. Эхний үзүүлэлтийг хоёр дахь болон татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх ёстой. 2015 онд ногдол ашгийн татварын хувь хэмжээ өөрчлөгдсөн нь хувь хүний орлогын албан татварыг тооцоход нөлөөлөхгүй.

Жишээ

2014 онд тус компани өөр байгууллагад оролцсоноос 254,000 рублийн ногдол ашиг авсан. 2015 онд 4 сая рублийн ашгийг хуваарилдаг. Дүрмийн санд Ивановын хувь 30%, Петровынх 70% байна. Иванов 1,200,000 рубль авах ёстой. (4,000,000 × 30%), Петров - 2,800,000 рубль. (4,000,000 рубль × 70%).
Ивановын ногдол ашгаас 146,094 рублийн татварыг суутгах ёстой. (1,200,000 рубль: 4,000,000 рубль × (4,000,000 рубль – 254,000 рубль) × 13%). Петровоос - 340,886 рубль. (2,800,000 рубль: 4,000,000 рубль × (4,000,000 рубль – 254,000 рубль) × 13%).

2016 оны ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татвар

Компанийн татвар төлөх үүрэг нь ногдол ашгийг шилжүүлэх үед үүсдэг.

Бодит байдал дээр нэг хотын мэргэжлийн хяналтын байгууллагад бүртгэлтэй компани, өөр хотод амьдардаг үүсгэн байгуулагч нь хувь эзэмшдэг байх нь олонтаа тохиолддог. Ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг аль мэргэжлийн хяналтын газарт өгөх вэ гэдэг асуулт гарч ирнэ.

Төсөвтэй тооцоо хийх журам нь орлого хүлээн авагч хаана бүртгэгдсэнээс хамаардаггүй гэдгийг шууд хэлье. Компани нь ногдол ашгийнхаа орлогын албан татварыг өөрийн бүртгэлтэй мэргэжлийн хяналтын байгууллагад шилжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 226 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсэг). Үүнийг ногдол ашгийг үүсгэн байгуулагчид шилжүүлсэн өдөр хийх ёстой гэдгийг сануулъя (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 2, 226 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

2016 оны ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татвар. Төлбөрийн захиалгын жишээ

Хэрэв компани хувьцааны ногдол ашиг, хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлсэн боловч жишээлбэл, хувьцаа эзэмшигчийн банкны мэдээлэл өөрчлөгдсөний улмаас мөнгийг буцааж өгсөн бол хувьцаа эзэмшигчид дахин шилжүүлсэн бол буцааж, дахин төлөх шаардлагагүй болно. хувь хүний орлогын албан татварыг шилжүүлэх. Хувьцаа эзэмшигчдэд олгосон ногдол ашгийн албан татварыг төлсөн өдрөөс хойш нэг сарын дотор төсөвт шилжүүлнэ. Өөрөөр хэлбэл, хувь хүний орлогын албан татварыг суутгах үүрэг нь ногдол ашиг шилжүүлэх үед компаниас үүсдэг. Хэрэв хувьцаа эзэмшигч нь мэдээлэлд алдаа гарсны улмаас мөнгө хүлээн аваагүй бол тэр үнэндээ ямар ч орлого авдаггүй. Тэгэхээр өмнө нь төсөвт орж ирсэн хүн амын орлогын албан татвар бол илүү төлөлт юм. Төсвөөс буцаан олгох ёстой, дахин ногдол ашиг шилжүүлэхэд суутган авч, дахин төлнө. Гэвч бидний олж мэдсэнээр тус компани илүү төлсөн мөнгөө буцааж өгөхгүй байх эрхтэй гэж Сангийн яам үзэж байна. Үүнийг өргөдөлгүйгээр тоолж болно.

Ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татвар төлөх хугацааг хойшлуулах

Компани нь үүсгэн байгуулагчийн эсрэг нэхэмжлэл гаргасан тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татвар төлөхийг хойшлуулж болно. Жишээлбэл, бараагаа төлөх эсвэл зээлээ төлөх.

Эсрэг өрийг нөхөх ёстой. Гэхдээ хэрэв өр нь ногдол ашгаас их (эсвэл тэнцүү) байвал компани үүсгэн байгуулагчид мөнгө шилжүүлэхгүй тул хувь хүний орлогын албан татварыг суутган авах боломжгүй болно. Хүлээн авсан орлогыг 2017 оны 2-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд мэргэжлийн хяналтын газарт тайлагнана. Дараа нь үүсгэн байгуулагч өөрөө мэдүүлгээ өгөх бөгөөд үүний дагуу татвар төлөх эцсийн хугацаа нь 2017 оны 7-р сарын 15-наас хэтрэхгүй байна.

Жишээ

Ногдол ашиг нь 500 мянган рубльтэй тэнцэнэ. Компани тэднийг татварыг хасч уншдаг. Энэ нь 435 мянган рубль (500,000 рубль × (100% -13%)). Татварын хэлбэрийн зөрүүг (65 мянган рубль) зөвхөн дараа жил төлөх үүрэг үүсэх үед оролцогчдод шилжүүлж болно. Үүний үр дүнд мөнгө (татварын хэмжээгээр) төлөх хугацааг ирэх оны дунд үе хүртэл хойшлуулах боломжтой болно.

Гэхдээ энд эрсдэл бий. Компани болон үүсгэн байгуулагч нь харилцан хамааралтай байдаг тул ийм ажил гүйлгээг татварын албаны тусгай хяналтанд байдаг. Тиймээс бодит өрийг л тооцох ёстой. Ногдол ашиг төлөхийн өмнөх өдөр үүсгэн байгуулагчид мөнгө зээлж, дараа нь шаардлагыг уншиж өгөх нь эрсдэлтэй. Үүнээс гадна өр бүрийг нөхөх хугацаанд төлөх нь илүү найдвартай. Түүгээр ч барахгүй нэхэмжлэлийн шаардлагыг нөхөх талаар хоёр талын гэрээ байгуулах нь зүйтэй. Татварын албаныхан үүнийг хүчингүй болгох гэж оролдсон ч нэхэмжлэлийн шаардлагыг шүүхэд өгөх боломжтой болно (Давж заалдах шатны 2-р шүүхийн 2014 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн А29-6811/2013 тоот тогтоол).

Хэрэв үүсгэн байгуулагчдын аль нэг нь гишүүнчлэлээс гарсан бөгөөд түүний хувийг бусад оролцогчдод үнэ төлбөргүй хуваарилсан бол үүсгэн байгуулагч тус бүрд ногдох хувь нь биет бус орлого болно. Мөн хувь хүний орлогын албан татварыг бодит үнэ цэнээр нь суутган авах ёстой. Орлого нь бэлэн бус мөнгө учраас орлого авах үед татвар суутган авах боломжгүй. Тиймээс та энэ жил үүсгэн байгуулагчдад төлсөн ямар ч орлогоос үүнийг хийж болно. Үүнд ногдол ашиг. Татварын суутгалын хэмжээ нь төлбөрийн 50 хувиас хэтрэхгүй байх ёстой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Мөн оны эцэс гэхэд үүсгэн байгуулагчид мөнгөн орлогогүй бол суутгагдаагүй хувь хүний орлогын албан татварыг мэргэжлийн хяналтын газарт мэдүүлэх шаардлагатай.

Ногдол ашгийн талаар 2-NDFL-д туслаарай

IN Ногдол ашгийн тухай 2-NDFL гэрчилгээ"Физикчийн" өнгөрсөн жилийн орлогын талаархи мэдээлэл, мөн энэ хугацааны хувь хүний орлогын албан татварын дүнг оруулах шаардлагатай. Ногдол ашгийн хэлбэрээр орлогыг бодитоор хүлээн авсан огноо нь тэдгээрийг төлсөн өдөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 223 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Тиймээс, хэрэв компани 2016 онд ногдол ашиг төлсөн бол эдгээр дүнг 2016 оны гэрчилгээнд оруулах ёстой. Энэ тохиолдолд хувь хүний орлогын албан татварын хэмжээг 13% -иар тооцох ёстой.

Хуулийн этгээд, хувь хүний аль алинд нь оролцогчдын ашиг тусын тулд ногдол ашиг төлж байгаа хуулийн этгээд эдгээр хөрөнгийн татварыг тооцох үүрэгтэй. Төлбөрийн төрөл нь мөнгийг хэнд төлж байгаагаас хамаарна: хэрэв энэ нь байгууллага бол орлогын албан татварыг тооцож төсөвт оруулах, хувь хүн бол хувь хүний орлогын албан татварыг тооцно. Оролцогчдын ашиг тусын тулд төлбөрөөс төсөвт суутгал хийх шаардлагатай ямар дарааллаар, ямар хувь хэмжээгээр, ямар хугацаанд хийх шаардлагатайг илүү нарийвчлан авч үзье.

2016 оны ногдол ашгийн татварыг ашиг орлогоо оролцогчдод шилжүүлдэг бүх байгууллагууд төлдөг. Энэ тохиолдолд татварын дэглэм хамаагүй.

Жич:Ногдол ашиг (цаашид ашиг, орлого гэх)-ийг биет байдлаар (эд хөрөнгө гэх) төлөхдөө төлбөрийг тооцох үүрэг байхгүй боловч энэ талаар зохицуулах байгууллагад урьдчилан мэдэгдэх ёстой.

Ногдол ашгийн төлбөрийн тооцоо

Тооцооллын журам нь тухайн байгууллага өөрөө хувьцаа эзэмшигчийн хувиар орлого хүлээн авсан эсэхээс хамаарна.

Хэрэв компани энэ ашгийг авсан бол татварыг 2 үе шаттайгаар тооцно.

Bd = Цэгүүд - Dpol

ДБ- ногдол ашгийн татвар ногдуулах суурь.

Добш- бүх хувьцаа эзэмшигчдэд олгосон ашиг

Dotd- хувь нийлүүлэгч байгууллага өөрөө авсан орлого

Дараа нь төлөх ёстой төлбөрийн хэмжээг тооцоолно:

CH = Цэг: Цэг x Bd x Хурд

Dotd- тодорхой хувьцаа эзэмшигчийн суутгал (татвар тооцсон хүн)

Добш- бүх хувьцаа эзэмшигчдэд төлөх төлбөр

Тендер- ногдол ашгийн татварын хувь хэмжээ

Жишээ №1

Анхны өгөгдөл:

Сфера ХХК нь өөрийн хувьцаа эзэмшигч Конкорс ХХК-д 100,000 рубль төлсөн.

Бүх оролцогчдын суутгалын нийт хэмжээ 300,000 рубль байв.

Хариуд нь Сфера ХХК нь Топаз ХХК-ийн хувьцаа эзэмшигчийн хувиар 80,000 рублийн орлого олж авсан.

Татвар төлөгчийн хувь хэмжээ - 13%

Төлбөрийн тооцоо:

NBd = 200,000 рубль.:

300 000 - 80 000

CH = 9,438 руб.:

100,000: 300,000 x 220,000 * 13%

Нийтдээ Сфера ХХК нь төсөвт 9438 рубль төлөх шаардлагатай болно.

Хэрэв байгууллага нь хувьцаа эзэмшигчийн хувиар орлого аваагүй бол тооцоог дараах томъёогоор хийнэ.

CH = Цэг x ханш

Жишээ №2

Сфера ХХК нь Конкорс ХХК-д 100,000 рубль төлсөн.

Төсөвт төлөх N&P-ийн хэмжээ 13,000 рубль болно.

Ногдол ашиг төлөх

Хувьцаа эзэмшигчдэд төлөх шимтгэлийн төлбөрийг дараахь хугацаанаас өмнө төсөвт оруулах ёстой.

Оролцогчид мөнгө шилжүүлэх өдөр (TnP);
Банкнаас ногдол ашиг төлөхөөр мөнгө хүлээн авсан өдөр эсвэл хувь хүний дансанд шилжүүлсэн өдөр (хувь хүний орлогын албан татвар)

Ногдол ашгийн татварыг хэдэн удаа төлөх вэ

Төлбөрийг хувьцаа эзэмшигчдэд тараах бүрийн дараа хийдэг.

Тайлан мэдээлэх

Иргэдэд төлсөн мөнгийг 2-NDFL гэрчилгээнд тусгах ёстой бөгөөд үүнийг тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ.

Хувьцаа эзэмшигч хуулийн этгээдэд төлсөн ашгийг тайлангийн болон татварын хугацааны эцэст ирүүлсэн татварын тайланд тусгах ёстой.

Мөнгө шилжүүлэхэд зориулсан KBK

Төлсөн хөрөнгийн хувьд:

Хувь хүний хувьд - 182 1 01 02010 01 1000 110;
Оросын хуулийн этгээдүүд - 182 1 01 01040 01 1000 110;
Гадаадын хуулийн этгээдийн хувьд - 182 1 01 01050 01 1000 110.

Хуулийн этгээдийн 2016 оны ногдол ашгийн татварыг хэрхэн төлж байгааг харсны дараа дээр дурдсан зүйлийг товч дурдъя.

Хэрэв хувь хүнд мөнгө төлсөн бол хувь хүний орлогын албан татварыг 13% эсвэл 15% (хувь хүн оршин суугч эсэхээс хамаарч) тооцож, төлөх ёстой;
Орлогыг хувь нийлүүлэгч хуулийн этгээд авсан бол татвар төлөгчийн орлогыг мөн 13, 15 хувиар тооцож, төлөх шаардлагатай;

ХХК-ийн ногдол ашиг: тооцох, татвар ногдуулах, хувь хүмүүст төлөх

Жилийн үр дүнг дүгнэж, байгууллагууд жилийн тайлангаа гаргадаг. Татварын хугацаанд ашиг олсон бол Компанийн оролцогчдод ногдол ашиг төлөхөд ашиглаж болно. Энэ нийтлэлд бид ногдол ашиг, хувь хүний орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох, эдгээр гүйлгээг ямар баримт бичиг, гүйлгээнд тусгах талаар авч үзэх болно.

ХХК-ийг байгуулахдаа үүсгэн байгуулагчид нь дүрмийн санд хувь нэмрээ оруулж, компанийн орлогын тодорхой хэсгийг өөрт ногдох хувь хэмжээгээр авах эрхтэй. ХХК-д үйл ажиллагаа явуулах явцад ашгийн тодорхой хэсгийг авах эрхтэй шинэ оролцогчид гарч ирж магадгүй юм. Компанийн оролцогчдод дүрмийн санд эзлэх хувьтай тэнцэх хэмжээний орлогыг ногдол ашиг хэлбэрээр төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 1-р зүйл).

Татварын хуулийн дагуу татвар ногдуулсны дараа үлдсэн ашгийг ногдол ашиг төлөхөд зарцуулдаг. Ашгийг улирал тутам, зургаан сар тутамд нэг удаа эсвэл жилд нэг удаа хуваарилж болно (Холбооны хуулийн "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийн тухай" 02/08/1998 оны 14-ФЗ-ийн 28 дугаар зүйл). Ногдол ашиг олгох хугацаа, журмыг ХХК-ийн дүрэмд заасан байдаг. Практикт жилийн эцэст ногдол ашиг олгох нь түгээмэл байдаг.

Байгууллага үүсгэн байгуулагчдад орлого төлөх эрхгүй болох тохиолдол цөөнгүй байдаг. Бүх үл хамаарах зүйлийг Art-д заасан болно. 29-р Холбооны хуулийн 02/08/1998 No 14-FZ.

ХХК-ийн үүсгэн байгуулагчид нь хуулийн этгээд болон хувь хүмүүс байж болно. Дараа нь бид бие даасан оролцогчидтой тооцоо хийх талаар ярилцах болно.

Ашиг хуваарилах шийдвэр

ХХК-ийн оролцогчдын нэгдсэн хурлаар хуримтлагдсан ашиг эсвэл түүний хэсгийг ногдол ашигт хуваарилах шийдвэр гаргадаг. Ногдол ашгийг тайлант жилийн ашиг болон өмнөх жилүүдийн ашгаас хоёуланг нь төлж болно. Хурлын үр дүнг оролцогчдын нэгдсэн хуралдааны тэмдэглэлд тэмдэглэнэ (37 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Хэрэв компани нь нэг оролцогч (цор ганц үүсгэн байгуулагч) -аас бүрдсэн бол ногдол ашиг олгох шийдвэрийг ямар ч хэлбэрээр гаргадаг (Холбооны хуулийн 14-FZ-ийн 39-р зүйл).

Компанийн оролцогч бүр дүрмийн санд эзлэх хувь хэмжээгээрээ ногдол ашиг авдаг.

Ногдол ашиг олгох тухай протокол (шийдвэр) нь дараахь зүйлийг заана.

ашиг ямар хугацаанд хуваарилагдсан (өнгөрсөн жил, улирал гэх мэт);
хуваарилах ашгийн хэмжээ;
оролцогч бүрийн эзлэх хувь (% ба рубль);
ногдол ашиг төлөх хугацаа;
ногдол ашиг (мөнгө, эд хөрөнгө) төлөх хэлбэр.

Оролцогчид протоколд бусад тодруулах мэдээллийг зааж өгч болно. Тооцооллын нарийвчилсан журам нь ирээдүйд маргаантай нөхцөл байдлаас зайлсхийхэд тусална.

Ногдол ашгийн тооцоо

Нэг жишээ авч үзье. Ромашка ХХК нь 3 үүсгэн байгуулагчтай. Оролцогчдын дунд хувьцааг дараахь байдлаар хуваана.

Иванов I.I. (байгууллагын ажилтан) - 50%;

Сидорова А.А. (байгууллагын ажилтан) - 22%;

Носова Е.Е. (байгууллагын ажилтан биш) - 28%.

Үүсгэн байгуулагчдын нэгдсэн хурлын үр дүнд үндэслэн компанийн бүх гишүүдэд 150,000 рублийн цэвэр ашгаас ногдол ашиг олгохоор шийдвэрлэсэн.

Иванов I.I. 75,000 рубль (150,000 х 50%) ногдол ашиг авах болно. Сидорова А.А. 33,000 рублийн (150,000 x 22%) ногдол ашиг авах болно, Nosova E.E. - 42,000 рубль (150,000 x 28%).

Нягтлан бодох бүртгэлд ногдол ашгийн хуримтлалыг 84-р "Хуримтлагдсан ашиг" дансны дебет болон 70 (Компанийн ажилчдын хувьд) эсвэл 75 (Компанийн ажилтан биш хүмүүсийн хувьд) дансны кредитэд тусгана. Ногдол ашиг олгох шийдвэр гарсан өдөр (протоколд гарын үсэг зурсан) зарлал хийх ёстой.

Ромашка ХХК-ийн нягтлан бодогч дараахь бичилтийг хийх ёстой.

Дебет 84 Кредит 70 75 000 - Иванов I.I-д хуримтлагдсан ногдол ашиг;
Дебет 84 Кредит 70 33,000 - Sidorova A.A-д хуримтлагдсан ногдол ашиг;
Дебет 84 Кредит 75 42,000 - Носова Е.Е-д хуримтлагдсан ногдол ашиг.

Татвар

Ногдол ашиг төлдөг байгууллагуудыг татварын төлөөлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлагад татварыг бүрэн, цаг тухайд нь тооцох, суутган авах, шилжүүлэх зэрэг орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 3-р зүйл).

Байгууллага хуулийн этгээдэд ногдол ашиг төлж байгаа бол орлогын албан татварыг тооцож, зохих мэдүүлгээ өгөх ёстой. Иргэдэд ногдол ашиг олгоход орлогын албан татвар төлөх үүрэг байхгүй. Энэ тохиолдолд компани нь оролцогчийн орлогоос хувь хүний орлогын албан татвар ногдуулж, суутган авах ёстой.

Оршин суугч иргэдийн хувьд ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварын хувь хэмжээ 13%, 2015 оноос өмнө 9% байсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл). ОХУ-ын оршин суугч бус иргэдэд ногдол ашгийн хэлбэрээр олгосон орлогод 15% -ийн татвар ногдуулдаг.

Хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд олсон бүх орлогыг 2-NDFL гэрчилгээнд тусгасан болно. 2016 оноос хойш ногдол ашгаас суутгасан татварыг 6-NDFL-ийн тооцоонд тусгасан болно.

Компани нь орлогын албан татварын тайлангийн нэг хэсэг болгон хувь хүмүүст төлсөн ногдол ашгийн хэмжээг харуулах ёсгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/59890 тоот захидал).

Ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татварыг бодит төлсөн өдрөөс хойш шилжүүлэх ёстой (Урлагийн 6-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн зүйл).

Ногдол ашиг гэдэг нь компанийн үр дүнтэй үйл ажиллагааны үр дүнд эзэмшигчдийн олж буй ашиг юм. Гэхдээ аливаа орлогын нэгэн адил ногдол ашгаас татвар төлөх ёстой. Ногдол ашгийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох талаар авч үзье.

Ногдол ашгийн тухай ойлголт

Татварын хувьд ногдол ашиг гэдэг нь хуулийн этгээдийн өмчлөгчөөс олж авсан ашгийг хуваарилахдаа олж буй орлогыг хэлнэ. Жишээлбэл, хувьцаат компанид ногдол ашгийг оролцогчдод төлдөг бол ХХК-д ашгийг ихэвчлэн байгаа хувьцааны дагуу үүсгэн байгуулагчдын дунд хуваарилдаг. Ашиг нь хувь хүн, хуулийн этгээдэд төлдөг. Харин одоо тэд татвар төлөх үүрэгтэй: хувь хүмүүсийн хувьд - хувь хүний орлогын албан татвар, хуулийн этгээдийн хувьд - орлогын албан татвар.

Хуулийн этгээд, хувь хүмүүсийн ногдол ашгийн татварын хувь хэмжээ

Оролцогч	Орлогын татвар	Хувь хүний орлогын албан татвар
Ногдол ашиг олгох шийдвэр гарахаас өмнө хуанлийн 365-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ногдол ашиг төлдөг ХХК-ийн дүрмийн санд 50 ба түүнээс дээш хувийг эзэмшдэг Оросын байгууллагууд.	0%	-
Оросын бусад бүх байгууллагууд	13%	-
Гадаадын байгууллагууд	15% буюу олон улсын гэрээнд заасан хувь хэмжээ	-
ОХУ-ын оршин суугчид	-	13%
ОХУ-ын оршин суугч бус хүмүүс	-	15%

Хувь хүний орлогын албан татвар

2015 он хүртэл иргэн ашиг авсан бол иргэдийн ногдол ашгийн орлогын албан татварыг есөн хувиар тооцдог байсан. Одоо энэ үзүүлэлт өндөр, 13 хувьтай байна. Заавал ногдуулах татварын хэмжээг ногдол ашиг өгдөг байгууллага нь суутгадаг.

2015 оноос хойш ногдол ашгийн хувь хэмжээг “цалин”-тай тэнцүүлж байсан ч орлогын албан татвар нь хөдөлмөрийн тухай хууль тогтоомжийн хүрээнд хамаарахгүй учраас даатгалын санд шимтгэл ногдуулдаггүй. Ногдол ашгийн татварыг тооцох ерөнхий томъёог Урлагийн 5-р зүйлд заасан болно. 275 ОХУ-ын Татварын хууль. Түүний тусламжтайгаар хүн амын орлогын албан татвар, орлогын албан татварыг хоёуланг нь тооцдог (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 6-р сарын 17-ны өдрийн 03-04-06/34935 тоот захидал).

Татварын хөнгөлөлтийг хэзээ хэрэглэхгүй вэ?

Хувь хүний орлогын албан татварын тайлан

Татварын хуулийн дагуу (230 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг) ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу (226.1-р зүйл) татварын төлөөлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс татварын албаны нутаг дэвсгэрийн хэлтэст дараахь мэдээллийг өгөх шаардлагатай.

Мэдээллийг Урлагт заасан дарааллаар, хугацаанд нь дамжуулдаг. Татварын хууль 289.

Ийм татварын агентууд хувь хүмүүсийн орлогын гэрчилгээг өгөх замаар Холбооны татварын албанд хувь хүмүүсийн ашгийн талаарх мэдээллийг шилжүүлэх ерөнхий журамд хамаарахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн маягт одоо хэрэгжиж байна. Татварын агентууд ногдол ашиг төлөх ёстой үед бөглөнө. Мэдэгдэлийн маягтыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн захидлаар батлав.

Орлогын татвар

Өмнө дурьдсанчлан ногдол ашгийн татварын баазыг Урлагийн дагуу тодорхойлно. 275 ОХУ-ын Татварын хууль. Орлогын албан татварыг ногдол ашиг олгосон өдөр шууд 13 хувиар суутган авдаг. Хуулийн этгээд ногдол ашиг төлсний маргаашаас хэтрэхгүй хугацаанд төсөвт татвараа шилжүүлэх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Орлогыг гадаадын байгууллагаас авсан бол татвар тооцох, төлөх нь дотоодын байгууллагын мөрөн дээр байдаг. Хэрэв төлбөрийг Оросын байгууллага төлсөн бол хүлээн авагч компанид татварыг суутган, төлөх үүрэгтэй байгууллага юм.

Татварын дэглэмээс үл хамааран Оросын компаниудын хувьд татварын төлөөлөгчийн үүрэг хариуцлага байдаг.

Цэвэр хөрөнгийн тооцоо

Хуулиар бол, жишээлбэл, компанийн цэвэр хөрөнгө дүрмийн сангаас бага болсон тохиолдолд ногдол ашиг хуваарилах боломжгүй. Үүнийг хийхийн тулд эдгээр "цэвэр хөрөнгө" -ийг хэрхэн тооцоолох талаар мэдэх хэрэгтэй.

Цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнийг тодорхойлох журмыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 8-р сарын 28-ны өдрийн 84н тоот тушаалаар баталсан бөгөөд ХК болон ХХК-д заавал дагаж мөрдөх ёстой.

Цэвэр хөрөнгийн үнэ цэнэ нь тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулагчдын үүрэг хариуцлага бүрийг төлсөн тохиолдолд тэдний мэдэлд байх бүх зүйлийн дансны үнийг илэрхийлнэ; Энэ утгыг нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно.

Тооцоолохдоо үүсгэн байгуулагчдын дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, хувьцааны төлбөрийн авлагыг байгууллагын нийт хөрөнгөөс хасна.

Өр төлбөрийн хувьд ирээдүйд төрөөс тусламж авах эсвэл үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн өмч хэлбэрээр авах орлогын хэмжээгээр бууруулах ёстой.

Ногдол ашгийн татварыг хэрхэн тооцох вэ

Тооцоолол хэрхэн хийгдсэнийг харцгаая.

Жишээ 1

"Альфа" ХХК-ийн дүрмийн сан нь гурван хөрөнгө оруулагчийн ижил тэнцүү хувьцаанаас бүрддэг. 2016 оны 5-р сард ХХК нь үүсгэн байгуулагчид болох П.С.Иванов, С.И.Петров нарт мөнгө төлсөн. – Оросын иргэд, мөн Сидорчук И.П. - ОХУ-ын оршин суугч бус, Украины иргэн, ногдол ашиг. Тус бүр нь - 300,000.00 рубль.

Тэднийг төлөхдөө хувь хүний орлогын албан татвар суутгадаг. Оросуудаас - 39,000.00 рубль. (300,000 x 13%); Оросын оролцогчид тус бүр 261,000.00 рубль авсан. (300,000 - 39,000).

Украины иргэнээс суутган авсан хувь хүний орлогын албан татвар нь 45,000.00 рубль байв. (300,000 x 15%), Sidorchuk I.P-д төлөх төлбөр. 255,000.00 рубль болсон. (300,000–45,000).

Үүсгэн байгуулагчдад төлбөр төлсний маргааш нь Альфа ХХК суутгасан хувь хүний орлогын албан татварыг 123,000.00 рубль шилжүүлэв. төсөвт (39,000+39,000+45,000).

Жишээ 2

Бета ХХК 2016 онд 2015 онд 1,000,000 рублийн ногдол ашиг олгохоор шийдвэрлэсэн. хөрөнгө оруулагчдад: Гамма ХХК (эрх бүхий хөрөнгийн 60%), Дельта ХХК (30%), ОХУ-ын оршин суугч П.С.Иванов. (7%) болон ОХУ-ын оршин суугч бус Украины Сидорчук И.П. (3%).

Бета ХХК нь дараахь дүрмийн санд хувьцаа эзэмшдэг.

Эпсилон ХХК – 100%; Бета ХХК энэ хувьцааг 2014, 2015, 2016 он гэсэн гурван жилийн хугацаанд эзэмшдэг, өөрөөр хэлбэл ногдол ашгийн орлогод 0 хувийн татвар ногдуулна.
Зета ХХК - 40%, өөрөөр хэлбэл ногдол ашгийн орлогод 13% -ийн татвар ногдуулна.

2015 онд Бета ХХК нь Эпсилон ХХК-аас 1,500,000.00 рублийн ногдол ашиг авсан. мөн Зета ХХК-аас - 500,000.00 рубль. 2015 онд Бета ХХК-аас оролцогчдод олгосон ногдол ашгийн татварын суурийг тооцохдоо эдгээр ногдол ашгийг тооцоогүй бөгөөд 2015 оны эцэст Бета ХХК нь оролцогчдын дунд 1,000,000.00 рублийн ашиг хуваарилсан. дараах дарааллаар:

Иванов P.S. болон Сидорчук I.P. Тус бүр нь 70,000.00 рубль ба 30,000.00 рубль. тус тус;
Гамма ХХК – 600,000.00 рубль;
Делта ХХК – 300,000 рубль.

2016 оны 5 дугаар сард ногдол ашгийг олгосон. Хүн амын орлогын албан татвар, түүнд ногдуулах орлогын албан татварыг дараах байдлаар тооцно.

Сидорчук хотод I.P. Хувь хүний орлогын албан татвар 4,500.00 рубль байв. (30,000 x 15%), Sidorchuk I.P-д төлөх төлбөр. 25,500.00 рубль болсон. (30,000 - 4,500).
Иванов P.S. Хувь хүний орлогын албан татварыг дараахь журмын дагуу тооцно: хэрэв ногдол ашиг гаргадаг компани өөр байгууллагад ашиг олдог бол хувь хүний орлогын албан татварыг дараахь томъёогоор тооцно: Хувь хүний орлогын албан татвар = 13% х (Div - Div1) x Div2/ Div, хаана:
- Хувь хүний орлогын албан татвар нь ОХУ-ын оршин суугч хувь хүний тооцоолсон татвар юм;
- Div - хуваарилах ашгийн хэмжээ (бидний жишээнд 1,000,000.00 рубль);
- Div1 - хүлээн авсан ногдол ашгийн хэмжээ (үүнд өмнөх хугацаанд гуравдагч этгээдээс авсан ашгийг багтаасан боловч татварын тооцоонд ороогүй), Оросын байгууллагуудын ногдол ашиг хэлбэрээр хүлээн авсан орлогыг хассан өдөр. ногдол ашиг олгох тухай шийдвэр гаргасан бол хуанлийн 365-аас доошгүй хоногийн хугацаанд ногдол ашиг авч байгаа байгууллага нь ногдол ашиг төлж буй байгууллагын дүрмийн сангийн 50-иас доошгүй хувийг тасралтгүй эзэмших, эсхүл ногдол ашиг авах эрх олгосон хадгаламжийн бичиг. Байгууллагын ногдол ашгийн нийт дүнгийн 50-иас доошгүй хувь (500,000.00 рубль - Зета ХХК-ийн орлого);
- Div2 - ОХУ-ын оршин суугч хувь хүний хувьцаа (ногдол ашиг) (70,000.00 рубль).
Тиймээс Иванов П.С.-ийн ногдол ашгийн хувь хүний орлогын албан татвар. 4,550.00 рубль болсон. (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000); Иванов 65,450.00 рубль (70,000,00 - 4,550) авна.
Гамма ХХК-аас авсан ногдол ашгийг 0%-ийн орлогын албан татвар ногдуулдаг тул хасалтыг тооцохдоо тооцохгүй.
Бета ХХК-ийн татварын төлөөлөгчийн суутган авсан "Дельта" ХХК-ийн ногдол ашгийн орлогын албан татвар 195,00.00 рубль болно. (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 - 500,000). Оролцогч 280,500 рубль (300,000 - 19,500) авдаг.