НӨАТ-ын хувь хэмжээ. Хүнсний бүтээгдэхүүний НӨАТ-ын хувь хэмжээ

Хяналт шалгалтын явцад татварын албанаас хүнсний бүтээгдэхүүн худалдаалж буй аж ахуйн нэгжүүдэд НӨАТ-ын 10 хувийн татвар ногдуулах тохиолдол байнга гардаг. Шалтгаан: татварын бууруулсан хувь хэмжээг хэрэглэх хууль ёсны байдал батлагдаагүй байна. Харамсалтай нь шүүхэд хандах нь худалдааны байгууллагын хувьд эерэг үр дүнг тэр бүр баталгаажуулдаггүй. Ийм тохиолдлын нэгийг энэ зүйлд авч үзсэн болно (2016 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн А56-6219/2015 тоот хэргийн AS SZO-ийн тогтоол).

Нөхцөл байдалд дүн шинжилгээ хийсэн.

Худалдааны байгууллага нь НӨАТ-ын шинэчилсэн тайланг татварын албанд ирүүлсэн бөгөөд үүний дагуу төсвөөс нөхөн төлөх татварын хэмжээ 7 сая рубль байв.

Энэхүү мэдүүлэгт татварын албанаас ширээний шалгалт хийж, дараах зүйлийг илрүүлжээ.

Худалдааны байгууллага нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортын хүнсний бүтээгдэхүүн, түүний дотор бяслаг бүтээгдэхүүн импортолсон. Бяслагны бүтээгдэхүүний импортыг мэдүүлсэн барааны мэдүүлэгт байгууллага нь HS код 2106 90 980 9 (21-р бүлэг "Төрөл бүрийн хүнсний бүтээгдэхүүн" - "Бусад") -ийг тодорхойлж, зааж өгдөг. Барааг импортолсон огнооны HS кодыг Гаалийн холбооны гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны нэгдсэн барааны нэршлийн дагуу хүнсний бүтээгдэхүүний нэр төрөлд хамаарах кодын жагсаалтад оруулаагүй тул НӨАТ-ын татварын хувь хэмжээгээр ногдуулдаг. 10% -ийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортлохдоо эдгээр бүтээгдэхүүнийг НӨАТ-ын 18% -ийн хувь хэмжээгээр байгууллага мэдүүлсэн.

Татварын хууль тогтоомж нь барааг импортлохдоо НӨАТ төлсөн этгээдийн энэ татварын дүнгээс татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхийг заасан боловч ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа бүтээгдэхүүн борлуулахдаа НӨАТ тооцох үүрэг хүлээхгүй болохыг анхаарна уу. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлохдоо гаалийн байгууллагаас тогтоосон татварын хувь хэмжээ.

ОХУ-д заасан бүтээгдэхүүнийг борлуулахдаа тухайн байгууллага НӨАТ-ын 10% -ийн хувь хэмжээг хэрэгжүүлдэг (энэ эрхийг барааны мэдүүлэг, тохирлын гэрчилгээгээр баталгаажуулсан). Энэ нь тус байгууллага төсвөөс 7 сая рублийн НӨАТ-ын буцаан олголтыг зарласан шалтгаан нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлоход татварын хувь хэмжээ (18%), эдгээр барааг зарж борлуулсантай холбоотой юм. нутаг дэвсгэр (10%).

Татварын байцаагч энэ аж ахуйн нэгж нь НӨАТ-ын бууруулсан хувь хэмжээг хэрэглэх хууль ёсны эсэхийг баталгаажуулаагүй гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн тул түүнд нэмэлт НӨАТ ногдуулсан. Татварын албаны шийдвэртэй санал нийлэхгүй байгаа тус компани шүүхэд хандсан. Дараа нь татварын алба (дараа нь шүүх) НӨАТ-ын 10% -ийн хэмжээг хууль бус гэж хүлээн зөвшөөрсөн шалтгааныг бид танд хэлэх болно.

Татварын норм.

Урлагийн 2-р зүйлд заасан хүнсний бүтээгдэхүүнийг борлуулахад НӨАТ-ыг 10% -ийн татвар ногдуулдаг. 164 ОХУ-ын Татварын хууль. Урлагийн 2 дахь хэсгийн сүүлчийн догол мөр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т: Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилал, түүнчлэн гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны барааны нэр томъёоны дагуу энэ зүйлд заасан бүтээгдэхүүний төрлүүдийн кодыг тодорхойлсон болно.

ОХУ-ын Засгийн газар. Энэхүү хэм хэмжээг дагаж мөрдөхийн тулд ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоолоор дараахь зүйлийг баталсан.

Худалдах үед 10% -ийн татвар ногдуулах НӨАТ ногдуулдаг Бүх Оросын Бүтээгдэхүүний ангилалын дагуу хүнсний бүтээгдэхүүний нэр төрлийн кодын жагсаалт;

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортлохдоо 10% -ийн НӨАТ ногдуулдаг Гаалийн холбооны гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны нэгдсэн барааны нэр томъёоны дагуу хүнсний бүтээгдэхүүний нэр төрлүүдийн кодуудын жагсаалт.

Жагсаалтад импортын бүтээгдэхүүний код байхгүй бол НӨАТ-ын 18 хувийн хүүтэй байна.

Үүний зэрэгцээ татвар төлөгчид Улсын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5 дугаар сарын 30-ны өдрийн 33 дугаар тогтоолын 20 дугаар зүйлд заасан байр суурийг харгалзан үзэх ёстой. Шүүгчдийн үзэж байгаагаар НӨАТ-ын хувь хэмжээг хэрэглэхдээ ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт бараа импортлох, мөн энэ нутаг дэвсгэр дээр худалдах үед 10% Бүтээгдэхүүн нь ОХУ-ын Засгийн газраас хоёр эх сурвалжийн дор хаяж нэгийг нь үндэслэн тогтоосон кодыг дагаж мөрдөхөд хангалттай - OKP. эсвэл HS. Тодруулбал, дээрх тогтоолд тодорхой бүтээгдэхүүнд 10 хувийн татвар ногдуулах нь тухайн бүтээгдэхүүнийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт борлуулсан эсэх, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон эсэхээс хамаарахгүй гэж заасан байдаг. Урлагийн 2 дахь заалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т энэ шалгуурын дагуу ижил бүтээгдэхүүнтэй хийсэн гүйлгээнд өөр өөр татвар ногдуулах боломжийг заагаагүй (Сангийн яам одоогоор ижил зөвлөмжийг өгч байна - 2015 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 03-р захидлыг үзнэ үү. 07-07/74080, 2015 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн 03-07-08/59788 тоот).

НӨАТ-ын 10 хувийн хүүг хэрэглэх хууль ёсны гэдгийг ямар баримт бичиг нотолсон бэ?

Тиймээс, хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ хэрэглэж буй татвар төлөгч нь НӨАТ-ыг тооцохдоо татварын хууль тогтоомжийн шаардлагад нийцүүлэн 10 хувийн татварын хувь хэмжээгээр бараа борлуулсан баримтыг баталгаажуулах үүрэгтэй бөгөөд илүү нарийвчлалтай хэлбэл, бараа бүтээгдэхүүнийг худалдсан гэдгийг зөвтгөх ёстой. түүний борлуулсан хүнсний бүтээгдэхүүний нэр төрөлд хамаарах кодын жагсаалтад орсон , НӨАТ-ын 10% -ийн хувь хэмжээгээр ногдуулдаг (2015 оны 6-р сарын 10-ны өдрийн AS SZO-ийн тогтоол, A56-42376/2014 тоот тохиолдолд). Үүнийг хэрхэн хийх вэ? Татварын хууль нь асуултанд хариулдаггүй, учир нь Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхийг баталгаажуулахад шаардлагатай тодорхой баримт бичгийг заагаагүй болно.

Бүтээгдэхүүн нь батлагдсан стандартад нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулахын тулд баталгаажуулалт, мэдүүлгийн системээр хангадаг. Тиймээс түүхэндээ татварын албанд нийцлийн мэдүүлэг (гэрчилгээ) ирүүлснээр татвар төлөгчийн НӨАТ-ын 10 хувийн татвар ногдуулах хууль ёсны эсэхийг баталгаажуулах боломжтой байсан (Москва мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2-р сарын 22-ны өдрийн тогтоол). 2013 оны А40-12064/11-107-51, 2013 оны 01/11-ний өдрийн FAS VVO, A79-7390/2011 тоот хэрэг).

Тиймээс, ялангуяа тохирлын мэдүүлэг (гэрчилгээ) нь бусад мэдээллээс гадна энэ объектыг тодорхойлох боломжийг олгодог тохирлын объект (гэрчилгээ), тухайлбал OK 005-93 (24-р зүйл) дагуу OKP кодыг багтаасан болно. , 27.12 .2002 оны 184-FZ тоот "Техникийн зохицуулалтын тухай" Холбооны хуулийн 25).

Шинжилсэн нөхцөл байдал руугаа буцъя.

Бидний хэлэлцэж буй эрх зүйн маргаанд НӨАТ-ын 10 хувийн хүүг хэрэглэх хууль ёсны эсэхийг баталгаажуулахын тулд худалдааны байгууллага нь баталгаажуулалтын байгууллага - Т ХХК-аас олгосон тохирлын гэрчилгээг татварын албанд ирүүлсэн. Үзүүлсэн бүтээгдэхүүний гэрчилгээнд OKP кодыг 92 2690 (бяслаг бүтээгдэхүүн), HS кодыг 1901 90 990 0 (бусад) гэж зааж өгсөн болно. Энэ нь татварын бууруулсан хувь хэмжээг хэрэглэх хууль ёсны байдлыг батлахад хангалттай гэж тус байгууллага үзсэн байна.

Тэгвэл шалгалтаар “Т” ХХК нь 2011 онд хуулийн этгээдээр бүртгүүлж, 2014 онд бүртгэлээс хасагдсан нь тогтоогджээ. Үүний зэрэгцээ байгууллагын ажилчдын орлогын талаархи мэдээллийг татварын албанд ирүүлээгүй. Энэ баримт нь нэр бүхий байгууллагад татварын албаныхан шалгалт хийх дохио болсон. Тодруулбал, тэд холбооны магадлан итгэмжлэлийн албаны хэлтэст мэдээлэл авах хүсэлт гаргасан бөгөөд сүүлийнх нь баталгаажуулалтын байгууллагаас (Т ХХК) худалдааны байгууллагад олгосон тохирлын гэрчилгээг (1 618 305 маягтаар олгосон) гэж хариулсан. мэдээллийн санд байхгүй (Т ХХК-аас олгосон хамгийн сүүлд бүртгэгдсэн гэрчилгээг 1 615 618 маягт дээр хийсэн).

Үүний үндсэн дээр татварын алба, дараа нь шүүх нь худалдааны байгууллагаас ирүүлсэн гэрчилгээ нь НӨАТ-ын 10 хувийн хүүг хэрэглэх хууль ёсны байдлыг баталгаажуулаагүй гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн.

Улмаар татварын албанаас хэрэгжүүлсэн 18 хувийн НӨАТ-ыг байгалийн жамаар хийжээ.

Урлагийн 2-т заасан хүнсний бүтээгдэхүүн импортлогчид. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-д зааснаар эдгээр барааг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр дараа нь худалдахдаа энэ бүтээгдэхүүн нь ОХУ-ын Засгийн газраас тогтоосон кодтой тохирч байвал НӨАТ-ын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхтэй. OKP эсвэл TN VED гэсэн хоёр эх сурвалжийн дор хаяж нэгийг нь иш татсан ОХУ. Татвар төлөгч нь өөрийн борлуулж буй бараа бүтээгдэхүүн нь НӨАТ-ын 10 хувийн татвар ногдуулах кодын жагсаалтад орсон хүнсний бүтээгдэхүүний төрөлд хамаарах болохыг баримтжуулсан байх ёстой. Татварын байгууллага тохирлын гэрчилгээ (тохирлын мэдүүлэг) нь зохиомол бол (үүнд зохих журмын дагуу бүртгүүлээгүй fly-by-night компаниас олгосон) болохыг олж мэдсэн бол татварын алба татвар төлөгчийг өргөдөл гаргахаас татгалзах магадлалтай. НӨАТ-ын бууруулсан хувь.

_________________________________________________

Евразийн эдийн засгийн холбооны гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны барааны нэгдсэн нэршил, Евразийн эдийн засгийн холбооны гаалийн нэгдсэн тарифыг баталлаа. Евразийн эдийн засгийн комиссын зөвлөлийн 2012 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 54 тоот шийдвэрээр.
ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоолоор батлагдсан.
За 005-93. Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилал, батлагдсан. ОХУ-ын Улсын стандартын 1993 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 301 тоот тогтоол.

С.В.Тяпухин,
сэтгүүлийн мэргэжилтэн
“Худалдаа: нягтлан бодох бүртгэл, татвар”, 2016 оны 3 дугаар сарын 3 дугаар

Төлбөрийн татварыг тооцохдоо НӨАТ-ын төрлийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Борлуулалтын объектоос хамааран татварын хувь хэмжээ өөр өөр байж болно. Улсын төсөвт төлөх төлбөрийг тодорхойлохын тулд татварын хувь хэмжээг үндсэн баримт бичигт заавал тусгасан байдаг. Ийм баримт бичиг нь нэхэмжлэх юм. Түүний хэлбэрийг хуулиар зохицуулдаг. Татварын хувь хэмжээг баримт бичигт тусдаа мөрөнд зааж өгсөн болно. Хэрэв нэхэмжлэх дээр алдаа гарсан бол залруулах баримт бичгийг гаргах ёстой.
ОХУ-д НӨАТ-ын гурван хувь хэмжээ байдаг: 0, 10, 18%. Татварын төлбөрийг ямар тохиолдолд хэдэн хувиар тооцохыг авч үзье.

НӨАТ-ын 0 хувийг хэзээ хэрэглэх вэ?

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээр дамжин өнгөрөх бүтээгдэхүүнийг экспортлох, борлуулах үед хамгийн түгээмэл хэрэглэгддэг НӨАТ нь 0% байдаг. Энэ жагсаалтад:

• ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээс гадуур экспортлох зориулалттай бүтээгдэхүүн, түүнчлэн гаалийн горимд (чөлөөт бүсэд) шилжүүлсэн бүтээгдэхүүн;
• экспортлох зориулалттай бүтээгдэхүүнийг борлуулахтай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх, түүнчлэн эдгээр бүтээгдэхүүнийг ОХУ-д импортлох, гадаадад экспортлох тохиолдолд тэдгээрийг зөөвөрлөх (хамгаалах, ачих гэх мэт) зохион байгуулах;
• зорчигч, түүнчлэн тэдгээрийн ачаа тээшийг тээвэрлэхтэй холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх (үндсэн нөхцөл нь ОХУ-ын хилээс гадуур явах эсвэл очих цэгийн байршил юм);
• ОХУ-ын гаалийн нутаг дэвсгэрээр дамжуулан ямар нэгэн зүйлийг тээвэрлэх, шилжүүлэхтэй холбоотой ажил, үйлчилгээ, түүнчлэн гаалийн дэглэмд оруулсан бүтээгдэхүүнийг гүйцэтгэх.

Жагсаалтад орсон үйлчилгээг Оросын түншүүд, оршин суугч бус хүмүүстэй хийсэн гадаад эдийн засгийн гэрээний дагуу, түүнчлэн зуучлалын гэрээний дагуу үзүүлж болно. Тээврийн хэрэгслийн төрөл, тээвэрлэлтийг зохион байгуулах арга нь хамаагүй.
Улирлын тайлангийн тунхаглалд 0% -ийн хүүтэй санхүү, эдийн засгийн хөдөлгөөнийг тусдаа хуудсан дээр харуулав (4-р хэсэг).

НӨАТ 10 хувь: жагсаалт

Борлуулсан олон бүтээгдэхүүн НӨАТ-ын 10 хувийн жагсаалтад багтдаг. Иймд дараахь үйл ажиллагаа явуулахад НӨАТ-ын 10% -ийг төсөвт төлдөг.

• хүнсний бүтээгдэхүүн (мал, шувуу, махан бүтээгдэхүүн, сүүн бүтээгдэхүүн, цөцгийн тос, маргарин, давс, элсэн чихэр, үр тариа, тэжээлийн хольц, далайн хоол, хүнсний ногоо, хүүхдийн хоол болон бусад бүтээгдэхүүн);
• хүүхдэд зориулсан бүтээгдэхүүн (сүлжмэл хувцас, хувцас, гутал, ор дэрний цагаан хэрэглэл, ор, тэргэнцэр, живх болон сургуулийн өмнөх насны хүүхдүүдэд зориулсан бусад бараа);
• сургуулийн насны хүүхдэд зориулсан бүтээгдэхүүн (харандаа, хуванцар, бичгийн хэрэгсэл, өдрийн тэмдэглэл, дэвтэр, зургийн дэвтэр болон бусад бараа);
• тогтмол хэвлэл (зар сурталчилгаа, эротик шинж чанартай нийтлэлээс бусад);
• шинжлэх ухааны чиглэлтэй эсвэл боловсролын зорилгоор хэвлэгдсэн уран зохиол;
• дотоодын болон гадаадын үйлдвэрлэгчдийн эмнэлгийн зориулалттай бараа;
• эмнэлзүйн туршилтанд зориулагдсан эм зэрэг эм зүйн бодисууд;
• үржлийн мал, шувууны аж ахуй.

НӨАТ-ын 18 хувийг татвар төлөгчийн үйл ажиллагаа дээрх жагсаалтад ороогүй тохиолдолд хөнгөлөлттэй хувь хэмжээгээр тооцож төсөвт төлнө.
10% ба 18% -ийн хүүтэй гүйлгээг 3-р хэсэгт тайлагналын мэдүүлэгт харуулав. Ижил хэсэгт тооцоолсон ханшийг харуулна.

Өнөөдөр ОХУ-д НӨАТ-ын 0 хувь, НӨАТ-ын хувь 10, НӨАТ-ын хувь хэмжээ 18 хувь гэсэн гурван төрлийн татварын хувь хэмжээ хэрэгжиж байгааг та бүхэн мэдэж байгаа.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т тээврийн үйлчилгээ, усан онгоцны үйлдвэрлэл, сансрын үйл ажиллагаа, олон улсын тээврийн чиглэлээр бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) худалдах, экспортлох үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд татварын 0 хувийн татвар ногдуулдаг. өгсөн.

Арван хувийн хүү бол бууруулсан хувь юм. НӨАТ-ын 10 хувийг ашиглан төрөөс тодорхой төрлийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэхэд түлхэц өгдөг.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа нь 0 болон 10 хувийн татвар ногдуулах үйл ажиллагааны жагсаалтад ороогүй тохиолдолд 18 хувийн хүү хэрэглэхийг заасан.

Урлагийн 2-р зүйлд үндэслэн. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлд хүнсний бүтээгдэхүүн, хүүхдийн бараа, хэвлэмэл материал, эмнэлгийн бараа бүтээгдэхүүнийг борлуулахад НӨАТ-ын 10 хувиар ногдуулдаг.

НӨАТ-ын 10 хувьтай татвар ногдуулах тохиолдол

1. Урлагийн 2 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэгт заасан хүнсний бүтээгдэхүүний борлуулалт. 164 ОХУ-ын Татварын хууль. Эдгээр барааны жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 908 тоот тогтоолоор баталсан бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

2013 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн арван хувийн НӨАТ ногдуулах хүнсний бүтээгдэхүүний жагсаалтыг өргөтгөсөн. Өөх тос (чихэр, хоолны, нарийн боов, сүүний тос орлуулагч), какао цөцгийн тос орлуулагч (сайжруулагч), үзүүлсэн хольц, түрхлэгийг түүнд нэмсэн (Холбооны хууль 2012 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 206-ФЗ).

Энэхүү хүнсний бүтээгдэхүүний жагсаалтад дотооддоо үйлдвэрлэсэн зарим бүтээгдэхүүний гэрчилгээний код нь Бүх Оросын бүтээгдэхүүний ангилагчтай тохирч байвал арван хувийн татвар ногдуулдаг болохыг тайлбарласан тэмдэглэлийг агуулна.

Татварын маргаанаас зайлсхийхийн тулд хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулдаг аж ахуйн нэгж нь тохирлын гэрчилгээ авах ёстой, ялангуяа заавал баталгаажуулах ёстой барааны жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2009 оны 12-р сарын 1-ний өдрийн №1-р тогтоолоор баталсан. 982.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт худалдаалагдаж, 10 хувийн НӨАТ ногдуулдаг импортын барааны хувьд Гаалийн холбооны гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны бараа бүтээгдэхүүний нэгдсэн нэр томъёоны дагуу системчилсэн байдаг. Евразийн эдийн засгийн комиссын зөвлөлийн 2012 оны 7-р сарын 16-ны өдрийн 54 тоот шийдвэрээр ийм барааны кодыг баталсан.

2. Хүүхдийн барааны худалдаа:

• нялхас болон ахлах сургуулийн насны хүүхдүүдэд зориулсан сүлжмэл бүтээгдэхүүн (дотуур хувцас, оймс, сүлжмэл гадуур хувцас, сүлжмэл малгай, ороолт, бээлий);
• оёдлын үйлдвэрлэлийн бүтээгдэхүүн, түүний дотор байгалийн туулай эсвэл нэхий, гадуур хувцас (костюм, хувцасны бүлгүүдийг оруулаад), дотуур хувцас, хувцас, малгай. Үл хамаарах зүйл бол нэхий, туулайгаар хийсэн бараанаас бусад байгалийн арьс, үслэг эдлэлээр хийсэн бүтээгдэхүүн юм;
• гутал (спортын гутлаас бусад);
• хүүхдийн ор;
• хүүхдийн гудас;
• тэрэг;
• тоглоом;
• живх;
• хичээлийн хэрэгсэл (сургуулийн дэвтэр, өдрийн тэмдэглэл, харандааны хайрцаг, зургийн дэвтэр, дэвтэр, тоолох саваа, сургуулийн абакус, дэвтрийн хавтас, зургийн дэвтэр, өдрийн тэмдэглэл, дэвтэр, сурах бичгийн хавтас, үсэг, тооны хайрцаг, хуванцар).

Арван хувийн татвар ногдуулах хүүхдийн барааны тодорхой жагсаалтыг Урлагийн 2-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт үзүүлэв. 164 ОХУ-ын Татварын хууль

3. Боловсрол, соёл, шинжлэх ухаантай шууд холбоотой номын бүтээгдэхүүн (эротикээс гадна), хэвлэмэл тогтмол хэвлэл (сурталчилгааны болон эротик шинж чанартай хэвлэлээс бусад) худалдаа. Тогтмол хэвлэмэл хэвлэл гэдэг нь одоогийн дугаартай, байнгын нэртэй, жилд нэгээс доошгүй удаа худалдаанд гардаг сэтгүүл, сонин, альманах, товхимол болон бусад хэвлэл юм. Зар сурталчилгааны шинж чанартай тогтмол хэвлэлийг энэ нийтлэлийн нэг дугаарт нийтлэгдсэн мэдээллийн 40% -иас давсан зар сурталчилгаа нь хэвлэмэл хэвлэл гэж үзнэ.

4. Эмнэлгийн барааг дотоод, гадаадын үйлдвэрлэлээр борлуулах:

• эм (эм, эмийн бодис, эмийн сангаас бэлтгэсэн эмнэлзүйн туршилтанд зориулагдсан бүтээгдэхүүн орно).

НӨАТ-ын 10 хувийг хэрэглэхийн тулд тухайн аж ахуйн нэгж тухайн эмийн нэрийн бүртгэлийн гэрчилгээтэй байх ёстой. Хэрэв эмийг эмийн санд шууд үйлдвэрлэсэн бол түүнийг бүртгэхгүй. Энэ тохиолдолд НӨАТ-ын арван хувийн хүүг хэрэглэхийн тулд тухайн эмийн жор, эсвэл эмнэлгийн байгууллагын шаардлага байх ёстой.

Эдгээр барааны жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 9-р сарын 15-ны өдрийн 688 тоот тогтоолоор баталсан.

• эмнэлгийн бүтээгдэхүүн (латекс бүтээгдэхүүн, рентген хальс, өвчтөний тусламж үйлчилгээ, эмнэлгийн болон ариун цэврийн цаас, гипс, мэс заслын утас, шүдний, мэс засал, боолт, боолт, эмнэлгийн сав, ампул гэх мэт).

Арван хувийн хүүг хэрэглэх урьдчилсан нөхцөл нь эмнэлгийн зориулалттай бүтээгдэхүүний бүртгэлийн гэрчилгээтэй байх явдал юм.

ОХУ-ын Сангийн яамны захидалд зааснаар эмнэлгийн зориулалтаар ашиглах эм, бүтээгдэхүүний бүртгэлийн гэрчилгээ байхгүй (эсвэл дуусах хугацаа эсвэл дахин бүртгүүлэх журам дутуу) тохиолдолд татварын 10 хувийн татвар ногдуулах боломжгүй юм. 2013 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн 03-07-07/ 27209, 2012 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 03-07-07/61, 2013 оны 2-р сарын 10-ны өдрийн 03-07-07/19, 2011 оны 11-р сарын 15-ны өдрийн 03-07-07/19. 2011 оны 10-р сарын 7-ны өдрийн 03-07-11/309 тоот, 2011 оны 10-р сарын 05-ны өдрийн 03-07- 07/55 дугаар 03-07-07/53.

5. Урлагийн 2 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т үржлийн үхэр эсвэл үржлийн хонь, гахай, ямаа, адуу, үржлийн өндөг худалдахад НӨАТ-ын арван хувийн хүүг хэрэглэхийг заасан байдаг. Түүнчлэн эр бэлгийн эс (үржлийн бух, хуц, гахай, ямаа, азарганаас олж авсан) ба үр хөврөл (үржлийн үхэр, эсвэл бусад үржлийн амьтдаас - адуу, гахай, хонь, ямаанаас олж авдаг).

Энэ бүлгийн хувьд 2013 оны 1-р сарын 1-ээс 2017 оны 12-р сарын 31-ний өдрийг дуустал тарифыг мөрдөнө.

6. Санхүүгийн түрээсийн гэрээгээр үржлийн шувуу, үржлийн малыг худалдан авах эрхтэйгээр ашиглуулах (өмчлөх) чиглэлээр үйлчилгээ борлуулах үйл ажиллагаанд НӨАТ-ын 10 хувийн хэмжээг 2018 оны 01 дүгээр сарын 01-ний өдрийг хүртэл баримтална. .

Хүнсний НӨАТ hтэдгээрийн тодорхой төрлөөс хамаарна. Татварын хувь хэмжээг тухайн компани яг юу үйлдвэрлэж, борлуулж байгаагаас хамаарч тооцдог. Иймээс төсөвт төлөх төлбөр нь эдийн засгийн ижил төстэй салбар дахь пүүсүүдийн хувьд өөр байж болно.

НӨАТ 10%: хувь хэмжээгээр хамаарах бүтээгдэхүүний ангиллын жагсаалт

Урлагийн 2-р зүйлд үндэслэн батлагдсан ангилагчийн дагуу хэд хэдэн төрлийн хүнсний бүтээгдэхүүнийг борлуулах. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-т 10% -ийн НӨАТ ногдуулдаг. Энэ тохиолдолд бүтээгдэхүүний тэмдэглэгээ нь заасан баримт бичгийн аль нэгэнд тохирсон байх ёстой.

• Оросын барааны хувьд - Бүх Оросын Бүтээгдэхүүний ангилал (OKP);
• гадаадын үйлдвэрлэгчдээс хүлээн авсан хүмүүсийн хувьд - гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны барааны нэршил (TN FEA).

10 хувийн татвар ногдуулах хүнсний бүтээгдэхүүний кодыг ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолоор "Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар ногдуулах хүүхдэд зориулсан хүнсний бүтээгдэхүүн, барааны нэрсийн жагсаалтыг батлах тухай" тогтоолоор батлагдсан. ” 2004 оны 12 дугаар сарын 31-ний өдрийн 908 тоот.

Та гэрчилгээ, тохирлын мэдүүлгийн үндсэн дээр НӨАТ-ын хөнгөлөлттэй хувь хэрэглэх эрхээ нотлох боломжтой. Үүнтэй төстэй мэдээллийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн ED-3-3 / 4036@ тоот захидал, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2-р сарын 1-ний өдрийн тогтоолд тусгасан болно. 2012 оны No A56-29589/2011. Эдгээр баримт бичиг байхгүй байсан ч хөнгөлөлттэй хүүг хэрэглэж болно гэсэн өөр санал байдаг (жишээлбэл, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2014.02.28-ны өдрийн A56-9963/2013 тоот тогтоол, FAS Москва дүүргийн 03.13.2008 оны дугаар KA-A40 / 1415- 08). 10% -иар хуримтлагдсан хугацаанд төлөх татварыг мэдүүлгийн 020-р нүдэнд (3, 5-р багана) тусгасан болно.

Та ямар хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулахдаа 18% төлөх ёстой вэ?

Дээрх баримт бичигт дурдаагүй бусад бүх бүтээгдэхүүний борлуулалтыг стандартын 18% -иар суурьт оруулах ёстой. Мөн НӨАТ-ын хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг нотлох баримтаар хангаагүй объектод ижил төстэй дүрэм үйлчилнэ.

Тайлан гаргахдаа тайлант хугацаанд зарагдсан хүнсний бүтээгдэхүүний талаархи мэдээллийг тайлангийн маягтын 3-р хэсэгт 010-р талбарт (3, 5-р багана) оруулна.

НӨАТ-ын хөнгөлөлт нь түүнийг төлөх үүрэггүй

Эмнэлэг, боловсролын байгууллагуудын хүнсний үйлчилгээний цэгүүдэд хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулахад ийм борлуулалтаас татвар төлөхгүй байх хөнгөлөлтийг тогтоосон. Энэ нь Урлагийн 2-р догол мөрийг шууд уншсаны үр дүнд бий. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149. Ийм тохиолдолд татвараас чөлөөлөх эрх зүйн үндэслэл болохын тулд эмнэлгийн болон боловсролын үйл ажиллагаа эрхлэх зөвшөөрлийн бичиг баримтыг бүрдүүлэх шаардлагатай. Эмнэлгийн болон боловсролын байгууллагад хүнсний бүтээгдэхүүний борлуулалтын эргэлтийг НӨАТ-ын тайлангийн 7-р хэсэгт 1010232 кодоор тусгасан болно.

Түүнчлэн, онцгой дэглэмтэй аж ахуйн нэгжүүд хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулахдаа НӨАТ төлөхгүй байж болно. Энэ дүрэм нь импортын болон зуучлалын гүйлгээний дүнг эс тооцвол хялбаршуулагчдад хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Тооцооллын орлогын нэгдсэн татварын дэглэмийн дагуу төлбөр төлөгч Урлагийн 2-р зүйлийг чанд дагаж мөрдөх ёстой. НӨАТ-ын хөнгөлөлт эдлэх 346.2.

0% татварыг хэзээ хэрэглэх вэ?

Урлагийн 1 дэх хэсгийг шууд уншсанаас. ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-д зааснаар ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулахдаа компаниуд 0% татвар төлж болно. Нотлох баримт болгон, эсрэг тал нь гаалийн журам дууссан өдрөөс хойш 180 хоногийн дотор дараахь баримт бичгийн жагсаалтыг гаргаж өгөх ёстой.

• түнштэй байгуулсан гэрээний хуулбар;
• бүтээгдэхүүнийг дэмжих нэхэмжлэх болон бусад баримт бичгийн хуулбар;
• гаалийн баримт бичгийн баталгаажуулсан хуулбар.

2015 оноос хойш аж ахуйн нэгжүүдэд Бараа, гаалийн маягт дээрх баримт бичгийн хуулбарыг шилжүүлэхгүй байх эрхийг олгож, зөвхөн тэдгээрийн баталгаажуулсан жагсаалтыг гаргаж, Урлагийн 15-р зүйлд заасны дагуу сүлжээгээр дамжуулах замаар хязгаарлаж байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165-р зүйлийн 10-р зүйл. 2014 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 452-ФЗ тоот хуулийн 1 "Урлагт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай. ОХУ-ын Татварын хуулийн 165 дугаар зүйл."

Татварын тайланд эдгээр гүйлгээний талаарх мэдээллийг тусгахын тулд 4-р хэсгийг ашигласан болно.Нэмэх баримт бичгийг ирүүлээгүй тохиолдолд тухайн компани тогтоосон эргэлтээс зохих хувь хэмжээгээр (10 эсвэл 18 хувь) татвар төлж, эдгээрийг оруулна. мэдүүлгийн маягтын 6-р хэсэгт заасан дүнг.

Тиймээс хүнсний үйлдвэрлэгчид, худалдаа эрхлэгчид энэ хуульд заасан НӨАТ-ын өөр өөр хувь хэмжээг ашиглах, эсвэл хэд хэдэн нөхцлийн дагуу төлөхөөс бүрэн чөлөөлөгдөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та гартаа зохих эрхийн бичиг баримттай байх хэрэгтэй, эс тэгвээс та давуу боломжуудыг ашиглах боломжгүй болно.

НӨАТ-ын татварын объект нь ОХУ-д борлуулах бүх бүтээгдэхүүн, бүх төрлийн үйлчилгээ юм. Үл хамаарах зүйл бол хууль тогтоомжийн түвшинд батлагдсан бүтээгдэхүүн, материал, ажлын тодорхой ангилал юм. Хүнсний бүтээгдэхүүнийг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ тохиолдолд барааны төрөл, төрлөөс хамааран өөр өөр тарифыг хэрэглэнэ. Нийтлэлд бид хүнсний бүтээгдэхүүний НӨАТ-ыг 10% ба 18% -ийн хэмжээгээр авч үзэх бөгөөд хүнсний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх гүйлгээний жишээг өгөх болно.

НӨАТ-ын татварын объектууд

НӨАТ-ын татварын объект нь зарим үл хамаарах зүйлээс гадна муж дахь борлуулалт гэж тооцогддог. Хүнсний бүтээгдэхүүн нь дахин борлуулах бараа, хүнсний бүтээгдэхүүн эсэхээс үл хамааран татвар ногдуулдаг.

Хүнсний бүтээгдэхүүний НӨАТ-ын хувь хэмжээ харилцан адилгүй байна. Татварын хувь хэмжээг 10%, 18% хоёуланг нь ашиглах боломжтой.

Хүнсний татвар

Татварын хувь хэмжээ	10%	18%
Нийгмийн ач холбогдолтой хүнсний бүтээгдэхүүн	Тиймээ	Тиймээ
Амттан	Үгүй	Тиймээ
Хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн	Тиймээ	Тиймээ
Хүнсний үйлдвэрлэлийн түүхий эд	Тиймээ	Тиймээ

Хүнсний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэгчид болон хилээр бараагаа дахин худалдах, импортлохтой холбоотой илүү нарийвчилсан жагсаалтыг Хүнсний бүтээгдэхүүний тусгай жагсаалтад оруулсан болно.

Хэрэв дахин борлуулсны дараа нийлүүлэгч бүтээгдэхүүнээ НӨАТ-ын 10% -ийн хөнгөлөлттэй үнээр хүлээн авбал уг барааг хүлээн зөвшөөрөгдсөн үнээр борлуулах ёстой. Нийлүүлэгчийн буруу тооцсон татварын хувь хэмжээ нь худалдагчийг дараагийн хариуцлагаас чөлөөлөхгүй.

Алдаа илэрсэн тохиолдолд татварын алба төсөвт ороогүй татварыг дахин тооцож, шаардлагатай бол торгууль, алданги тооцох эрхтэй.

ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт хүнсний бараа бүтээгдэхүүнийг 0% -ийн ханшаар импортлохдоо импортын зорилго нь цаашид борлуулах бол худалдан авагч өөрөө татварын хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай болно. Хэрэглэсэн хувь хэмжээг үндэслэн төсөвт төлөх нийт дүнг тооцдог.

Хүнсний бүтээгдэхүүний НӨАТ 10%

Олон төрлийн хүнсний бүтээгдэхүүнийг нийгмийн ач холбогдолтой гэж үздэг. Хууль эрх зүйн үүднээс авч үзвэл хамгийн алдартай, хэрэглэдэг ихэнх бүтээгдэхүүн нь эдгээр шалгуурт багтдаг. ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар ийм бүтээгдэхүүнд 10% -ийн хөнгөлөлттэй татвар ногдуулдаг. Жагсаалт нь нэлээд өргөн бөгөөд дараахь бүрэлдэхүүн хэсгүүдээс бүрдэнэ.

• махан бүтээгдэхүүн, үүнээс хийсэн бүтээгдэхүүн;
• сүү, сүүн бүтээгдэхүүн, сүүгээр хийсэн бүтээгдэхүүн (kefir, зайрмаг);
• өндөг, өндөгний бүтээгдэхүүн;
• төрөл бүрийн үр тариа, бусад үр тариа, тэжээлийн хольц;
• хүнсний үйлдвэрлэлд хэрэглэдэг ургамлын тос, маргарин, хүнсний өөх тос;
• элсэн чихэр, түүхий элсэн чихэр;
• давс;
• гурил, гурилан бүтээгдэхүүн, түүний дотор гоймон, гурилан бүтээгдэхүүн, зарим төрлийн нарийн боовны бүтээгдэхүүнээс бусад;
• үнэ цэнэтэй загас (хилэм, хулд, хулд) -аас бусад амьд загас;
• далайн хоол, лаазалсан хоол, лааз, загас, хөлдөөсөн болон хөргөсөн загас, арилжааны үнэ цэнэтэй зүйлүүдийг тооцохгүй, түүнчлэн тэдгээрийн түрс, хавч, хавч болон бусад амттан);
• хүүхдийн хоол;
• чихрийн шижингийн бүтээгдэхүүн;
• хүнсний ногоо, түүний дотор төмс.

НӨАТ-ын 10 хувийн хөнгөлөлттэй хүнсний бүтээгдэхүүний жагсаалт өргөн хүрээтэй бөгөөд олон янз байдаг. Гэхдээ амттан гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн ихэнх барааг нийгмийн ач холбогдолтой бүтээгдэхүүн гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.

Шаардлагатай татварын хэмжээг тодорхойлохын тулд хүнсний бүтээгдэхүүнийг илүү нарийвчлалтай тодорхойлох, ангилахын тулд зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтуудыг анхаарч үзэх нь зүйтэй. Нарийвчилсан жагсаалтыг ОХУ-ын Засгийн газраас баталсан хүнсний бүтээгдэхүүний жагсаалтад оруулсан бөгөөд татварыг 10% -ийн хөнгөлөлттэй үнээр хийх ёстой.

Энэхүү жагсаалтын мэдээллийг ашиглан та хөнгөлөлттэй татвар ногдуулах боломжтой хүнсний бүтээгдэхүүнтэй илүү дэлгэрэнгүй танилцах боломжтой. Тиймээс хуурай аргаар хатаасан бүх хиамыг тансаг гэж тооцдоггүй, зөвхөн хамгийн дээд зэрэглэлийнх нь хиам юм.

Хүнсний бүтээгдэхүүний НӨАТ 18%

Ихэнх хүнсний бүтээгдэхүүнд 10 хувийн НӨАТ ногдуулдаг. Нарийвчилсан жагсаалтыг ОХУ-ын Татварын хууль болон Барааны жагсаалтад тусгасан болно. Бусад бүтээгдэхүүнийг өөр зарчмаар буюу 18 хувийн хүүтэй зарна.

Ийм хүнсний бүтээгдэхүүнд тансаг бүтээгдэхүүн, үнэтэй хүнсний бүтээгдэхүүн орно.

1. Хиам, хиамны бүтээгдэхүүнийг худалдаалахдаа түүхий утсан болон зарим төрлийн хуурай аргаар хатаасан бүтээгдэхүүн, балик, карбонат, хүзүү, пастрами болон бусад төрлийн бүтээгдэхүүн 18%-ийн үнээр худалдаалагдаж байгааг анхаарах хэрэгтэй.
2. 10 хувийн татвар ногдуулдаг сүүн бүтээгдэхүүнээс жимсний зайрмаг, цөцгийн тосыг үл тооцдог.
3. Татвар ногдуулах гурилан бүтээгдэхүүнд бялуу, нарийн боов болон бусад чихэр орно.
4. Загас, далайн хоолонд 18 хувийн татвар ногдуулах нь үнэ цэнэтэй загасны төрөл зүйл (белуга, форел, хулд, омул болон бусад), түүнчлэн тэдгээрээс хийсэн бүтээгдэхүүнд зайлшгүй шаардлагатай. Үүнд хулд загас, шар загасны түрс, хавчны мах, хавч зэрэг орно.

Татвараас чөлөөлөх

Хүнсний бүтээгдэхүүнийг борлуулахдаа 10% эсвэл 18% -ийн НӨАТ-ыг заавал ногдуулна. Харин хүнсний бүтээгдэхүүнтэй хийсэн гүйлгээг татвараас чөлөөлж болно.

ОХУ-ын Татварын хуульд зааснаар ийм төрлийн үйл ажиллагаа нь нийтийн хоолны байгууллагуудын хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулах, боловсрол, эмнэлгийн байгууллагуудад хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулах явдал юм.

Өмнөх үйл ажиллагаанд тулгуурлан эргэлт багатай, орлого багатай тул НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх байгууллагуудад татвар ногдуулахгүй. UTII, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, хялбаршуулсан татварын систем, PSN гэх мэт хөнгөлөлттэй дэглэмийг ашигладаг аж ахуйн нэгжүүд хүнсний бүтээгдэхүүнд НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй. Эдгээр нөхцөл нь барааг дахин борлуулах зэрэг үйлдвэрлэл, цаашдын борлуулалтад нөлөөлдөг.

Хүнсний үйлдвэрлэл

Ихэнхдээ хүнсний бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхдээ аж ахуйн нэгжүүд хүнсний түүхий эдийг үндсэн 18% -иар худалдан авч, борлуулалтын бууралтыг ашигладаг. Энэ нь НӨАТ-ын 10% -ийг ашиглан цаашид борлуулах боломжтой бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэхэд нийлүүлэгчдээс ерөнхий үнээр түүхий эд авдагтай холбоотой юм. Хууль тогтоомжид тусгай шаардлага тавьдаггүй. Гэсэн хэдий ч татварын албанаас тодруулахыг хүсэхэд холбогдох бичиг баримтыг бүрдүүлэхэд бэлэн байх ёстой. Нийлүүлэгчийн нэхэмжлэхийг зөв бөглөсөн нь түүхий эдэд орж ирж буй НӨАТ-ыг бүрэн хүлээн авах боломжийг олгоно.

Хүнсний бүтээгдэхүүний НӨАТ: зар сурталчилгаа

Жишээ. "Восток" байгууллага нь гурилан бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг. Талх нарийн боовны борлуулалтыг НӨАТ-ын 10% -ийн хэмжээгээр гүйцэтгэдэг. Бүтээгдэхүүний чанарыг сайжруулахын тулд нийлүүлэгчээс авсан цөцгийн тосыг ашиглахаар шийдсэн. Восток ХХК нь цөцгийн тосны орцын НӨАТ-ыг бүрэн хэмжээгээр тооцох эрхтэй.

Dt 10 - Kt 62 - 10,000 рубль - цөцгийн тос худалдан авах.

Dt 19 - kt 62 - 1800 рубль - түүхий эдийг худалдан авах дүнгээс хуваарилсан татвар.

D62 - Kt 90-1 - 44,000 рубль - бүтээгдэхүүнийг худалдан авагчид хүргэсэн.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4000 рубль – борлуулалтын НӨАТ.