חישוב מחיקת דלק. מסמכים שיצדיקו מחיקת דלק וחומרי סיכה

דלק, כולל המשמש לצרכי ההנעה של כלי רכב מנועיים מתייחס לאספקה ​​(חומרים). הדבר נובע מרשימת פריטי המלאי הקשורים למלאי הניתנת בסעיף 3 של הוראות החשבונאות למלאי, שאושרה בהחלטת משרד האוצר של הרפובליקה של בלארוס מיום 12 בנובמבר 2010 מס' 133 (להלן: הוראה). מס' 133). תכונות של חשבונאות עבור דלקים וחומרי סיכה ניתנות בפרק. 4 הוראות מס' 133.

הגעת דלק

קבלת דלק לארגון ופרסום על ידי האחראי הפיננסי מתבצע על בסיס מסמך שהונפק על ידי הספק. קודם כל, מסמכים כאלה הם טפסי תעודות מטען TTN-1 וטפסי תעודות מטען TN-2.

במקרים בהם כלי רכב מתודלקים בתחנות דלק באמצעות כרטיסים אלקטרוניים מיוחדים, הספק עורך דוח על אספקת הדלק בסוף החודש. דוח זה משמש בסיס לקבלת דלק להתחשבנות אצל המקבל.

טופס הדיווח אינו מאושר כחוק, אך עליו לעמוד בדרישות למסמכים חשבונאיים ראשוניים. לפיכך, מסמכים חשבונאיים ראשוניים, אלא אם כן נקבע אחרת על ידי נשיא הרפובליקה של בלארוס, חייבים להכיל את המידע הבא (ראה סעיף 2 של סעיף 10 לחוק הרפובליקה של בלארוס מיום 12 ביולי 2013 מס' 57-Z; להלן המכונה החוק):

שם המסמך, תאריך הכנתו;

שם הארגון, שם המשפחה וראשי התיבות של היזם היחיד המשתתף בעסקה העסקית;

עמדות האחראים על ביצוע עסקה עסקית ו(או) נכונות ביצועה, שמם, ראשי התיבות וחתימותיהם.

מסמכים חשבונאיים ראשיים עשויים להכיל מידע אחר שאינו חובה.

כמו כן, יש לעמוד במועדים להכנת מסמכים חשבונאיים ראשוניים: המסמך החשבונאי העיקרי נערך בעת ביצוע עסקה עסקית, ואם הדבר אינו אפשרי, מיד לאחר השלמתה (סעיף 5 לסעיף). 10 לחוק).

ברכישת דלק במזומן, המסמך המאשר את קבלת ותשלום הדלק והסיכה הוא קבלה קופה רושמת שהונפקה באופן שנקבע על ידי מפעיל תחנת הדלק.

תנועת דלק בתוך הארגון

רישום וחשבונאות של תנועת דלק בתוך הארגון תלויים בשיטת רכישת הדלק. ישנן 2 אפשרויות עיקריות לרכישת דלק:

1) רכישת דלק מספקים בכמויות גדולות, אחסונו במיכלים משלך ותדלוק כלי רכב באמצעות ציוד הוצאת דלק משלך (להלן רכישת דלק סיטונאית);

2) רכישת דלק מספקים בתחנות דלק באמצעות כרטיסים אלקטרוניים ושיטות אחרות של רישום דלק מופק (להלן רכישה בתחנות דלק).

ארגונים יכולים להשתמש בשתי האפשרויות בו זמנית.

רכישה סיטונאית של דלק

במקרה של רכישה סיטונאית, הדלק מתקבל על ידי האחראי הפיננסי שמונה בארגון על בסיס תעודת מטען שהונפק על ידי הספק, טופס TTN-1, או שטר מטען, טופס TN-2.

חשבונאות דלק באזורי אחסון מתבצעת על ידי גורמים אחראיים פיננסית בכרטיסי הנהלת חשבונות (ספרים) של מחסנים בנפרד עבור כל שם ומותג של דלקים וחומרי סיכה (סעיף 78 להוראה מס' 133). הטפסים של הכרטיס (הספר) אינם קבועים בחוק (למעט ארגונים תקציביים), ולכן על הארגון לאשר טפסים כאלה באופן עצמאי.

ניתן להשתמש בטופס הבא של הכרטיס - כרטיס חשבונאות מחסן בטופס הסטנדרטי M-17, שאושר על פי צו של המשרד הסטטיסטי המרכזי של ברית המועצות מיום 14 בדצמבר 1972 מס' 816:

ספר המלאי עשוי להיות בטופס הבא:

יש לרשום את כמות הדלק המופקת באמצעות ציוד לחלוקת דלק בגיליון רישום חלוקת דלק וחומרי סיכה, בו חותם הנהג על הדלק וחומרי הסיכה שקיבלו. שטר המטען חתום על ידי האחראי הכלכלי שסיפק את הדלק וחומרי הסיכה (סעיף 77 להוראה מס' 133). הארגון מפתח ומאשר את הטופס של גיליון הרשומות להנפקת דלקים וחומרי סיכה באופן עצמאי. בבחירת טפסים להנהלת חשבונות לתנועת דלק, ניתן לקחת כבסיס את אלו שהיו בתוקף בעבר, אשר אושרו בתקנות נוהל הנהלת חשבונות לגבי קבלה, אחסנה וצריכה של דלקים וחומרי סיכה, שאושרו בהחלטת ה. משרד האוצר של הרפובליקה של בלארוס מיום 15 במאי 2002 מס' 74 (בוטל מיום 27 בינואר 2011 להלן - תקנות). התקנות קובעות ביתר פירוט מהוראה מס' 133 את נוהל התיעוד וההתחשבנות בדלקים וחומרי סיכה. למרות ביטולו, ניתן להשתמש במספר הוראות במסמך זה בעת פיתוח מדיניות חשבונאית של ארגון.

דוגמה 1. הכנת דף רישום בנושא דלק וחומרי סיכה

ארגון התחבורה המוטורי ABV LLC רוכש דלק בהעברה בנקאית ומתדלק רכבים כשהם משוחררים לטיול לפי הצורך. הדלק מאוחסן במיכלים מיוחדים של הארגון. בעת הנפקת דלק, אחראי הפיננסי עורך דף רישום יומי להנפקת דלקים וחומרי סיכה עם התוכן הבא:

בהתבסס על המסמכים העיקריים שנערכו לפי הסדר שנקבע (טופסי חשבונית TTN-1 או TN-2, רישומי הנפקת דלקים וחומרי סיכה), מוזנים נתונים על קבלה ושחרור דלק לכרטיסים (ספר) וליתרות כמותיות מוצגים לאחר כל ערך או לאחר פעולות ההזנה האחרונות של היום.

עליך לבחור יחידת מדידת דלק

בעבר קבעו התקנות כי אחסון וחשבונאות של דלקים וחומרי סיכה במונחים פיזיים במחסני נפט ובמחסנים מתבצעים ביחידות המונים. דלקים וחומרי סיכה הנמצאים במקומות אחסון אחרים (בנקודות תדלוק, אתרי ייצור, מחלקות, צוותים וכו') מטופלים ביחידות שבהן הם התקבלו על ידי גורמים אחראיים כלכלית. נתונים מדפי הפצה וכרטיסי איסוף מגבלות על אספקת דלקים וחומרי סיכה חייבים לבוא לידי ביטוי בכרטיסי הנהלת חשבונות (ספרים) של מחסנים כשהם סגורים, לרבות עסקאות בימים האחרונים של חודש הדיווח.

נכון להיום, החקיקה אינה קובעת נוהל קפדני המסדיר באילו יחידות מידה (משקל – טון, קילוגרמים וכדומה, או נפח – ליטר) נרשם דלק במחסנים, נקודות תדלוק וכו'. לפיכך, הליך בחירת יחידת מדידה לחשבונאות דלק הינו עניין של המדיניות החשבונאית של הארגון. בעת פתרון בעיה זו, יש צורך לקחת בחשבון גם הנחיות והמלצות אפשריות של ארגונים גבוהים יותר (אם יש). האפשרות החשבונאית המאומצת צריכה להבטיח בקרה פנימית מירבית על תנועת הדלק ולא לכלול אפשרות של גניבה.

עריכת דו"ח על תנועת דלקים וחומרי סיכה

על סמך המסמכים עליהם קיבל והוציא הארגון דלקים ושמנים, חשבוניות, דרישות, רישומי נושא הדלקים והסיכה, עורך האחראי הפיננסי דו"ח על תנועת דלקים ושמנים (סעיף 79 להוראה מס' 79). 133). אנו ממליצים לקבוע נוהל שיקבע כי לפני הגשתו למחלקת הנהלת החשבונות, הדו"ח חייב להיבדק ולחתום על ידי העומד בראש שירות משאבי הדלק והאנרגיה של הארגון, או אדם אחר שהוסמך על ידי ראש הארגון. הארגון קובע את צורת דיווח כזה באופן עצמאי.

דוגמה 2. עריכת דוח על תנועת דלק וחומרי סיכה

בהתבסס על תוצאות מאי 2014, האחראי הפיננסי הוא Ivanov I.I. ערכו והגישו למחלקת הנהלת החשבונות דו"ח על תנועת דלקים וחומרי סיכה שנמסרו לו לאחסון ובו התוכן הבא.

בהתבסס על דוח זה, עובדי הנהלת החשבונות מבצעים רישומים חשבונאיים לתנועת דלק.

כרטיס צריכת הדלק ממולא בהתאם לרישומים בשטרות המטען

על מנת לחזק את הבקרה הפנימית על תנועת הדלק, רצוי ששטרות מטען למכוניות, לאחר עיבוד, יועברו לשירות דלק ומקורות אנרגיה להמשך עיבוד והתאמה עם רישומי ההנפקה והחזרת הדלק המצורפים ל-. דיווח על תנועת דלק וחומרי סיכה. על סמך הרישומים בשטר המטען, לאחר בדיקתם עם רישומי הנפקת הדלק והחזרה, ממלא עובד שירות זה (מורשה אחר) כרטיס צריכת דלק שמור לכל רכב, מכונה, מנגנון. העובד המנהל תיעוד של משאבי דלק ואנרגיה מתעד את צריכת הדלק בפועל וסטנדרטי בכרטיס ומציג את התוצאה. הארגון קובע את צורת הכרטיס באופן עצמאי.

דוגמה 3. עריכת כרטיס צריכת דלק

עובד המנהל תיעוד של משאבי דלק ואנרגיה הרכיב כרטיס לרישום צריכת דלק עבור מכונית פורד טרנזיט, בבעלות המדינה. מספר AA7654-7 (נהג Petrov P.P.) עם התוכן הבא:

בעת עריכת כרטיס רישום צריכת דלק, יש להמיר את הנתונים מדף רישום חלוקת הדלק (אם הוצאת הדלק נרשמת ביחידות מסה) באופן המקובל ליחידות נפח (ליטר) באמצעות מקדמי המרה. ערך מקדם ההמרה תלוי במספר גורמים, במיוחד בטמפרטורת הסביבה.

לדוגמה, הערך הממוצע של מקדם ההמרה מליטר לקילוגרמים עבור סולר הוא 0.84; בהתאם, מקדם ההמרה מקילוגרמים לליטר לסולר יעמוד על 1.19 (1/0.84).

כל המקרים של צריכה מופרזת או חיסכון לא ריאלי בדלק מדווחים מיידית לראש הארגון (או לראש שירות משאבי דלק ואנרגיה) על מנת לנקוט בצעדים דחופים לאיתור וסילוק הגורמים לצריכה מופרזת או לחיסכון לא ריאלי.

רכישת דלק בתחנות דלק

ברכישת דלק בתחנת דלק, הדלק נשפך ישירות למיכלי הרכבים ואינו מאוחסן בארגון. האחראי הכלכלי הוא נהג הרכב. בכל פעם שהנהג מקבל דלק, הוא רושם את הכמות על שטר המטען.

בהנהלת חשבונות, הדלק בא לידי ביטוי על בסיס דו"ח אספקת דלק שהגיש הספק (תחנת דלק) או מסמכים לרכישת דלק במזומן.

מאחר שדלק אינו מאוחסן בארגון, אזי, ככלל, לא נשמרים כרטיסים (ספרים) לאחסון דלק, רישומי חלוקת דלק ודוחות על תנועת דלקים וחומרי סיכה.

דלק במיכלי רכב נרשם על ידי עובד ייעודי בכרטיסי צריכת דלק (ראה דוגמה 5). חשבונאות כזו חייבת להיקבע עבור כל רכב בהקשר של אנשים אחראים כלכלית (נהגים). כרטיס צריכת הדלק ממולא על סמך נתוני השטרות על תדלוק וצריכת דלק. יש לאמת את הנתונים המצוינים עם דו"ח אספקת הדלק שמגיש הספק (מסמכים לרכישת דלק במזומן).

חשבונאות דלק

ארגונים מנהלים רישומים חשבונאיים של דלקים וחומרי סיכה בחשבון 10 "חומרים" לפי סוג דלקים וחומרי סיכה, מקומות אחסון ואנשים אחראים כלכלית. במקרה זה, ניתן לפתוח את חשבונות המשנה הבאים:

- "דלק במחסנים";

- "דלק במיכלי רכב".

אנו מארגנים חשבונאות דלק במחסנים

בחשבון 10, תת-חשבון "דלק במחסנים", הימצאות ותנועה של כל סוגי הדלקים והסיכה המתקבלים להפעלת כלי רכב, מכונות, מנגנונים ושאר מטרות וממוקמים במחסני נפט, בנקודות תדלוק (נייחות וניידות). נלקחים בחשבון, באתרי ייצור, במחלקות, בצוותים וכו'.

הבסיס לערכים הם:

בחיוב חשבון המשנה "דלק במחסנים" - תעודת המשלוח ושאר מסמכים חשבונאיים ראשוניים, לפיהם מתבצעת קבלת דלק ושמנים שמקבלים אחראים כלכלית;

לזיכוי חשבון המשנה "דלק במחסנים" - דוח חשבונאי להנפקת דלקים ושמנים, דרישה, כרטיס הגבלה, שטר מטען.

עלות דלק וחומרי סיכה המסופקים ממחסני נפט (נקודות תדלוק) לייצור ומכירת מוצרים, ביצוע עבודה, מתן שירותים באה לידי ביטוי בחיוב החשבונות לצורך התחשבנות עלויות הייצור, עלויות המכירה וזיכוי החשבון. 10, תת חשבון "דלק במחסנים".

הנהלת חשבונות עבור דלק במיכלי רכב

חשבון המשנה "דלק במיכלי רכב" לוקח בחשבון דלקים וחומרי סיכה שמקבלים נהגים כדי לתדלק את מכוניותיהם. בהתבסס על רישומי הנפקת דלקים וחומרי סיכה, מאומתים עם נתונים משטרות מטען ומסמכים על תדלוק כלי רכב, מכונות ומנגנונים בתחנות דלק, עלות הדלקים והסיכה משתקפת ברישום:

ד"ת 10, תת חשבון "דלק במיכלי רכב", - ק"ט 10, תת חשבון "דלק במחסנים".

הנהלת חשבונות דלקים ושמנים בחשבון המשנה "דלק במיכלי רכב" מתנהלת עבור הארגון בכללותו או מחולקת לשיירות, חטיבות וכד'.

חָשׁוּב!נתוני הימצאות יתרת הדלקים והסיכה במיכלי כלי רכב, מכונות ומנגנונים בסוף חודש הדיווח, הרשומים בחשבון המשנה "דלק במיכלי רכב", מאושרים מדי חודש באמצעות תעודת סילוק של שאריות (סעיף 82 להוראה מס' 133). החקיקה אינה קובעת את צורתו של מעשה כזה, ולכן הארגון מפתח אותו באופן עצמאי. יוצא דופן הוא ארגונים המספקים שירותים אגרוכימיים לחקלאות, דיג וחקלאות דגים, אשר קבעו טופס משוער לפעולת הסרת שאריות על פי החלטה של ​​משרד החקלאות והמזון של הרפובליקה של בלארוס מיום 1 ביולי 2011 מס' 269.

שטר המטען אינו מסמך חשבונאי ראשי

נכון להיום, שטר המטען אינו מסמך חשבונאי עיקרי, ולכן כשלעצמו אינו נחשב כבסיס לשיקוף תנועת הדלק בהנהלת החשבונות. אולם על פי נתוני שטר המטען נערך מסמך חשבונאי ראשוני המהווה בסיס לביצוע רישום חשבונאי.

לפיכך, הבסיס למחיקת דלקים וחומרי סיכה כעלויות הייצור הם הצהרות מצטברות של נתוני כרטיסי נסיעה על הצריכה בפועל של דלקים וחומרי סיכה או כרטיסי צריכת דלקלתקופת הדיווח (סעיף 83 להוראה מס' 133). ההצהרות או הכרטיסים המפורטים מתקבלים להנהלת חשבונות לאחר התאמה של הרישומים בהם עם שטרות המטען, אשר עובד הארגון המנהל רישומים תפעוליים של דלקים וחומרי סיכה מסמן לגביהם סימן מתאים בדוחות או בכרטיסים.

הבסיס למחיקת דלקים וחומרי סיכה להפעלת ציוד, מכונות ומנגנונים, אשר אינו מתועד בשטר מטען, עשוי להיות דיווח על צריכת דלקים וחומרי סיכה לייצור.

עלות הדלקים והסיכה המושקעים בפועל על תפעול כלי רכב, מכונות ומנגנונים כפופה לחיוב חשבונות עלויות הייצור, עלויות מכירה מזיכוי חשבון 10, חשבון משנה "דלק במיכלי רכב", בהתאם לכיוון של השימוש שלהם.

איך למחוק דלק וחומרי סיכה נכון? זו סוגיה קשה למדי עבור ארגונים רבים. זה לא סוד שיש למחוק דלק וחומרי סיכה בהתאם לתקנים שנקבעו, אבל באילו תקנים מדובר, והיכן משיגים תקני צריכת דלק? במאמר נדבר על האופן שבו חשבונאות וחשבונאות מס של דלקים וחומרי סיכה מתרחשת בארגון.

ארגונים המשתמשים בהובלה מתמודדים ללא הרף עם נושא ההתחשבנות בעלויות הכרוכות בתפעול ובתחזוקה שלהם. התחשבות נכונה בהוצאות אלו בחשבונאות ובחשבונאות מס היא חשובה מאוד, שכן הוצאות אלו יכולות להפחית את בסיס המס בעת חישוב מס הכנסה, ולכן חשוב שההוצאות יהיו מזוהות נכון, מוצדקות כלכליות ומתועדות. כל זה נחוץ על מנת שאם יעלו שאלות מרשות המסים, תוכלו להוכיח את הצורך במחיקת דלקים וחומרי סיכה בדיוק בכמות זו.

למה מתייחס דלק וחומרי סיכה?

• דלק (בנזין, סולר, גז);
• חומרי סיכה (סוגים שונים של חומרי סיכה, שמנים המשמשים לתחזוקה ותיקון רכב);
• נוזלים (בלמים, נוזל קירור).

כלומר, כפי שאנו רואים, דלקים וחומרי סיכה הם לא רק דלק, אלא גם חומרים קשורים המשמשים לתיקון ותחזוקה של כלי רכב.

כיצד נמחקות הוצאות דלק ושמנים בחשבונאות ובחשבונאות מס? למחיקת דלקים וחומרי סיכה משתמשים בתקנים מסוימים.

משרד התחבורה הרוסי קבע תקנים למחיקת דלק וחומרי סיכה כהוצאות של הארגון, אתה יכול להשתמש בתקנים אלה. יחד עם זאת, קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו אוסר על פיתוח תקני צריכה משלך עבור דלקים וחומרי סיכה ולהיות מונחה על ידי הסטנדרטים שלך בעת המחיקה.

איך מחשבים את שיעורי צריכת הדלק?

כאשר מגדירים גבולות משלכם לשימוש בדלק ובחומרי סיכה, עליכם לזכור שהסטנדרטים המתקבלים חייבים להיות מוצדקים ולתעד כלכלית. רק אז ניתן יהיה למחוק דלק וחומרי סיכה כהוצאות הארגון ולהפחיתו בסכום זה.

כדי לפתח סטנדרטים משלך, אתה יכול להשתמש בתיעוד הטכני הזמין עבור הרכב. על פי תיעוד זה, הגדר את צריכת הדלק וחומרי סיכה אחרים בהתאם לעונתיות, לזמן השנה ולגורמים נוספים.

בנוסף, חישוב תעריפי צריכת הדלק יכול להתבצע בדרך אחרת: על ידי ניתוח הסטטיסטיקה של השימוש בפועל ברכב נתון ולקיחת מדידות.

כדי לבצע מדידות בצורה נכונה, צריך ליצור עמלה שתשלוט בתהליך. הליך המדידה עצמו מתרחש כדלקמן: דלק נשפך למיכל ריק, ומציינים את קריאות מד המהירות. לאחר מכן נעשה שימוש ברכב עד שהמיכל מתרוקן לחלוטין. כאשר המיכל ריק, קריאות מד המהירות נרשמות שוב. בהתבסס על הנתונים הראשוניים והסופיים של מד המהירות, נקבע מספר הקילומטרים שהמכונית נסעה עם כמות הדלק שמולאה. לאחר מכן, נחלק את כמות הדלק במספר הקילומטרים ונקבל את צריכת הדלק לק"מ אחד. ערך זה ישמש כשיעור הצריכה. שיטה זו לחישוב שיעורי צריכת הדלק משמשת לרוב.

בעת ביצוע מדידות, עליך לזכור שגורמים רבים יכולים להשפיע על התוצאה הסופית:

• עומס רכב;
• נוכחות של פקקים;
• עונה;
• נוכחות של השבתת רכב עם המנוע פועל.

על מנת לקחת את כל הגורמים הללו בחשבון, יש לבצע מדידות במצבים שונים. במקרה זה, תקבלו מספר תקנים שונים שיש לפעול לפיהם בעת מחיקת דלק וחומרי סיכה כהוצאות של הארגון.

על מנת לאשר את התקנים שהושגו, עליך לערוך דוח המשקף את כל תוצאות המדידה. על חברי הוועדה לחתום על המסמך.

כמו כן, יש לערוך צו למחיקת דלק וחומרי סיכה המאשר את התקנים שהתקבלו.

ארגון יכול להשתמש במספר תקנים שונים בהתאם לתנאי ההפעלה, או שהוא יכול לקבוע תקן אחד במצב סטנדרטי וגורמי תיקון שונים עבורו, המשקפים תנאי תפעול שונים של הובלה.

הנהלת חשבונות עבור דלקים וחומרי סיכה בארגון:

בחשבונאות, דלקים וחומרי סיכה נמחקים כ (עבודות, שירותים) למפעלי תעשייה או כהוצאות מכירה למפעלי מסחר.

הפוסט למחיקת דלק וחומרי סיכה נראה כך: D20 (23, 26, 44) K10/3.

פרסום זה מתבצע על בסיס המסמכים העיקריים הבאים:

• שטר מטען: על סמך מסמך זה, נמחק הדלק בו נעשה שימוש;
• אישור מחיקה של דלקים וחומרי סיכה: על בסיס מסמך זה ניתן למחוק חומרי סיכה אחרים.

בהנהלת חשבונות, דלק וחומרי סיכה נמחקים כחיוב לחשבון 20 "ייצור עיקרי" אם המכונית משמשת לצורכי עבודה, למשל, כדי לספק סחורה ללקוחות.

אם המכונית שימשה לנסיעות עסקים הקשורות לניהול הארגון, אזי דלק וחומרי סיכה נמחקים כחיוב לחשבון 26 "הוצאות עסקיות כלליות".

לחשבון 23 "ייצור עזר", דלקים וחומרי סיכה נמחקים בדרך כלל על ידי מפעלים שיש להם צי הובלה שלם.

רישום מחיקת הדלק לעיל נעשה עבור כמות הדלק בשימוש בפועל. לעתים קרובות, קביעת כמות הדלק שנצרכה בפועל היא די בעייתית, כי אין דרך לקבוע במדויק כמה דלק נשאר במיכל המכונית. במקרה זה, הארגון יכול למחוק דלק בהתאם לסטנדרטים שנקבעו. לעתים קרובות מאוד, זה בדיוק מה שארגונים עושים, ומוחקים דלק על סמך תקני צריכת דלק שפותחו.

רכישת דלק וחומרי סיכה מתבצעת במזומן או בתשלום שלא במזומן. אם נהג, למשל, ממלא רכב בתחנת דלק במזומן, אזי סכום הכסף הנדרש ניתן לו לדיווח על בסיס דוח מראש. דלק שנרכש מחויב בחשבון 10/3 על בסיס דוח מקדים זה וכן מסמכים המצורפים לו המאשרים תשלום, למשל המחאה.

אם נרכשים דלקים וחומרי סיכה בהעברה בנקאית, חומרים אלו מחויבים בחשבון 10/3 על בסיס חשבוניות ומסמכים אחרים המאשרים תשלום שאינו במזומן.

הנהלת חשבונות דלק ושמנים במחלקת הנהלת חשבונות:

		שם המבצע
רכישת דלק וחומרי סיכה במזומן
		הוצא כסף כנגד דו"ח על רכישת דלק וחומרי סיכה
		דלקים וחומרי סיכה שנרכשו במזומן הוונו
		מזומן שלא הוצא הוחזר לקופה
רכישת דלק וחומרי סיכה בהעברה בנקאית
		התשלום הועבר לספק עבור דלק וחומרי סיכה
		הוונו דלקים וחומרי סיכה שנרכשו לתשלומים שאינם במזומן
		מע"מ מוקצה מעלות הדלק וחומרי הסיכה המוצגים על ידי הספק
		המע"מ שהוקצה נשלח לניכוי
מחיקת דלק וחומרי סיכה
		העלות של דלקים וחומרי סיכה שנצרכו נמחקת כהוצאות מכירה (עבור מפעלי מסחר)
		עלות הדלקים וחומרי הסיכה הנצרכים נמחקת עבור עלות המוצרים, העבודות, השירותים (עבור מפעלי ייצור)

מלאי של דלקים וחומרי סיכה:

מעת לעת על הארגון לערוך מלאי של דלקים וחומרי סיכה, ולהשוות את האיזונים בפועל במיכלי הרכב עם נתוני הרישום. על מנת לערוך מלאי, אתה יכול להשתמש בשיטות הבאות:

• לרוקן לחלוטין את הדלק מהמיכל ולקבוע את כמותו, ולאחר מכן לבדוק אותו עם היתרה בחשבון 10/3;
• להוסיף דלק למיכל עד שהוא מלא, לדעת את מלוא נפח המיכל ואת נפח הדלק המוסף, ניתן לקבוע על ידי הפחתת הערך השני מהערך הראשון כמה דלק היה במיכל בתחילה.

יש לבצע מלאי של דלקים וחומרי סיכה בתדירות הנדרשת, למשל, פעם בשבוע או בחודש, לעתים קרובות הארגון בודק את שאריות הדלקים והסיכה מדי יום.

בעולם המודרני, נדיר שארגון מסתדר ללא מכונית והעלויות הנלוות לדלקים וחומרי סיכה.

חברות יכולות לכלול הוצאות עבור דלקים וחומרי סיכה בעת שימוש בכלי רכב בפעילותן:

• בבעלות,
• שָׂכוּר
• שהתקבלו במסגרת הסכם חכירה וכו'.

לחשבונאות וחשבונאות מס של דלקים וחומרי סיכה יש מאפיינים וניואנסים רבים המעוררים כל הזמן עוד ועוד שאלות חדשות.

דלקים וחומרי סיכה (דלקים וחומרי סיכה) כוללים:

1. סוגים שונים של דלק:

• דלק דיזל,
• בֶּנזִין,
• נֵפט,
• גז טבעי דחוס,
• גז נפט נוזלי.

2. חומרי סיכה:

• שומנים,
• שמנים מיוחדים,
• שמני מנוע,
• שמני הילוכים.

3. נוזלים מיוחדים:

• בֶּלֶם,
• הִתקָרְרוּת.

בהנהלת חשבונות, הוצאות הכרוכות ברכישת דלק וחומרי סיכה מסווגות כהוצאות לפעילות רגילה, כעלויות חומר בהתאם לסעיף 7, סעיף 8 לתקנות החשבונאות "הוצאות הארגון" PBU 10/99.

הנהלת חשבונות עבור דלק ושמנים מתבצעת בהתאם לתקנות החשבונאות "חשבונאות למלאי" פב"ע 5/01.

הליך ההתחשבנות בהוצאות על דלק וחומרי סיכה לצורכי התחשבנות מס למס הכנסה לפי שיטת המיסוי הכללית (OSNO) מוסדר בפרק 25 לחוק המס.

המאמר ידון בניואנסים של חשבונאות הוצאות על דלק וחומרי סיכה לצרכי חשבונאות וחשבונאות מס למס הכנסה וכן בסוגים ונוהל הוצאת שטר מטען המאשר הוצאות אלו.

נוהל רישום וחשבונאות של דלק וחומרי סיכה

בהתאם לסעיף 5 של PBU 5/01, מלאי (MPI) מתקבל לחשבונאות בעלות בפועל.

על פי סעיף 6 של PBU 5/01, העלות בפועל של מלאי שנרכש בתשלום היא סכום העלויות בפועל של הארגון עבור הרכישה, לא כולל מע"מ ומסי בלו (למעט מקרים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית) .

העלויות בפועל של רכישת מלאי כוללות:

• סכומים ששולמו בהתאם לחוזה לספק;
• סכומים ששולמו לארגונים עבור שירותי מידע וייעוץ הקשורים לרכישת מלאי;
• מכס;
• מסים שאינם ניתנים להחזר ששולמו בקשר עם רכישת יחידת מלאי;
• עמלות ששולמו לארגון המתווך שבאמצעותו נרכשו המלאי;
• עלויות רכש ואספקת חומרים למקום השימוש בהם, לרבות עלויות ביטוח.

הערה:עלויות שוטפות כלליות אל תדליקלעלויות בפועל של רכישת מלאי, למעט כאשר הם קשורים ישירות לרכישתם.

בהתאם לסעיף 14 לפב"ע 5/01, מלאי שאינו שייך לארגון, אך מצוי בשימושו או ברשותו בהתאם לתנאי החוזה, נלקח בחשבון בשומה הקבועה בחוזה.

הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכה מתנהלת באופן כולל וכמותי לפי סוג הדלק וחומרי הסיכה ומיקום ושימוש.

תדלוק מכוניות בתחנות דלק, הן במזומן והן באמצעות קופונים או כרטיסי דלק (במקרה זה, התשלום מתבצע בהעברה בנקאית).

בהתאם לכך, היוון דלק וחומרי סיכה בחשבונאות מתבצע על בסיס:

• דיווחים מוקדמים של אנשים אחראים,
• חשבוניות מספקי דלק וחומרי סיכה,
• מסמכים דומים אחרים.

בהתאם לסעיף 16 ל-PBU5/01, הערכת המלאי בעת שחרורו לייצור והשלכה אחרת מתבצעת באחת מהדרכים הבאות:

• בעלות כל יחידה;
• בעלות ממוצעת;
• בעלות הרכישה הראשונה של מלאי (שיטת FIFO).

השיטה הנבחרת להערכת מלאי בעת מחיקתו חייבת להיות קבועה במדיניות החשבונאית של הארגון למטרות חשבונאיות.

לפי סעיף 18 ל-PBU 10/99, הוצאות מוכרות בתקופת הדיווח שבה התרחשו.

מחיקת דלקים וחומרי סיכה כהוצאות מתבצעת בכמות הדלקים והשמנים שנצרכו בפועל, התלויה בקילומטרים שעבר הרכב.

כמות עלויות הדלק וחומרי הסיכה בפועל מחושבת על סמך:

• תקני עלות דלק שנקבעו על ידי הארגון (מספר ליטרים לכל 100 ק"מ),
• קילומטראז' בפועל נקבע על ידי קריאות מד מהירות.

בעת קביעת תקני צריכת דלק, אתה יכול להשתמש במידע המסופק על ידי היצרנים בתיעוד הטכני של הרכב.

כדי לקבוע בצורה מדויקת יותר את שיעור צריכת הדלק, אתה יכול לקחת בחשבון את תנאי ההפעלה של הרכב:

• במחזור העירוני,
• לאורך כבישי הארץ,
• בחורף,

בהתאם לסעיף 1 של סעיף 9 של החוק הפדרלי "על חשבונאות" מס' 129-FZ, יש לתעד את כל העסקאות העסקיות המבוצעות על ידי ארגון עם מסמכים תומכים. מסמכים אלו משמשים כמסמכים חשבונאיים ראשוניים שעל בסיסם מתנהלת הנהלת חשבונות.

מסמכים חשבונאיים ראשוניים מתקבלים להנהלת חשבונות אם הם ערוכים בצורה הכלול באלבומים של צורות מאוחדות של תיעוד חשבונאי ראשוני (סעיף 2, סעיף 9 לחוק 129-FZ).

המסמך העיקרי העיקרי למחיקת דלק וחומרי סיכה כהוצאות הוא שטר מטען.

החלטת הוועדה לסטטיסטיקה של המדינה מיום 28.11.1997. מספר 78 אושרו צורות מאוחדות של שטרות מטען:

• טופס מס' 3 "שטר רכב נוסעים",
• טופס מס' 3 מיוחד "רשימת דרכים לרכב מיוחד",
• טופס מס' 4 "שטר מונית",
• טופס מס' 4-C "שטר משאית",
• טופס מס' 4-P "שטר משאית",
• טופס מס' 6 "שטר מטען לאוטובוס",
• טופס מס' 6 מיוחד "שטר נסיעה לאוטובוס לא ציבורי".

כמו כן, אושרה החלטה זו גם "יומן רישום תנועת שטרות מטען" (טופס מס' 8).

לפי צו של משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית מיום 18 בספטמבר 2008. מס' 152 אישר את פרטי החובה ונוהל מילוי שטרות מטען.

בהתאם לסעיף 2 לצו מס' 152, פרטי החובה ונוהל מילוי שטרי מטען משמשים גופים משפטיים ויזמים בודדים הפועלים:

• מכוניות,
• משאיות,
• אוטובוסים,
• טרוליבוסים,
• חשמליות.

על שטר המטען להכיל את פרטי החובה הבאים (סעיף 3 לצו מס' 152):

1. שם ומספר שטר המטען.

2. מידע על תקופת תוקפו של שטר המטען, לרבות התאריך (יום, חודש, שנה) בו ניתן להשתמש בשטר.

אם שטר המטען מונפק ליותר מיום אחד, תאריכי ההתחלה והסיום של תקופת השימוש בשטר.

3. מידע על הבעלים (הבעלים) של הרכב, לרבות:

3.1. עבור ישות משפטית:

• שֵׁם,
• צורה ארגונית ומשפטית,
• מקום,
• מספר טלפון.

3.2. ליזמים בודדים:

• כתובת דואר,
• מספר טלפון.

4. מידע על הרכב, לרבות:

4.1. סוג רכב:

• מכונית,
• רכב משא,
• אוֹטוֹבּוּס,
• טרוליבוס,
• חַשְׁמַלִית,

4.2. דגם רכב, ואם נעשה שימוש במשאית:

• עם נגרר לרכב,
• סמי טריילר לרכב,
• גם דגם של נגרר לרכב (סמי טריילר).

4.3. סימן רישום מדינה:

• אוטו,
• נגרר (סמי טריילר),
• אוֹטוֹבּוּס,
• טרוליבוס.

4.4. קריאת מד מרחק (קילומטרים מלאים) כאשר הרכב יוצא מהמוסך (מחסן) ונכנס למוסך (מחסן).

4.5. תאריך (יום, חודש, שנה) ושעה (שעות, דקות) של יציאת הרכב ממקום החניה הקבוע והגעתו לחניון הנקוב.

5. מידע על הנהג, כולל:

• שם הנהג,
• תאריך (יום, חודש, שנה) ושעה (שעות, דקות) של הבדיקה הרפואית של הנהג לפני הנסיעה ואחרי הנסיעה.

בהתאם לסעיף 8 לצו מס' 152, ניתן לצרף פרטים נוספים בשטר המטען, תוך התחשבות בפרטי פעילות הארגון.

הערה:מילוי שגוי של שטר המטען וחוסר מספיק נתונים הנדרשים לחישוב הוצאות הדלק והסיכה עלולים להוביל לעיוות החשבונאות של הוצאות אלו בחשבונאות ובחשבונאות מס.

לפי סעיף 10 לצו מס' 152, שטר מטען ניתן ליום אחד או לתקופה שלא תעלה על חודש.

זאת ועוד, אם במהלך תקופת תוקפו של שטר המטען, הרכב משמש מספר נהגים, אזי מותר להנפיק מספר שטרות לרכב אחד בנפרד לכל נהג (סעיף 11 לצו מס' 152).

הערה:שטרות מטען מוכנים חייבים להישמר על ידי הארגון לפחות חמישהשנים (סעיף 18 לצו מס' 152).

נוהל הכרה בהוצאות על דלק וחומרי סיכה למטרות מס הכנסה בחשבונאות מס (בסיס)

בחשבונאות המס של ארגון, הוצאות עבור דלק וחומרי סיכה מוכרות בהתאם לפרק 25 לחוק המס, בהתאם למטרת ההובלה המשמשת:

• או בהתאם לסעיף 5 של סעיף 1 של סעיף 254 "עלויות חומר", כעלויות לרכישת דלק, מים, אנרגיה מכל הסוגים המושקעים למטרות טכנולוגיות,
• או על בסיס סעיף 11, סעיף 1, סעיף 264 "הוצאות אחרות הקשורות לייצור ו(או) מכירות", כגון עלות אחזקת תחבורה רשמית (כביש, רכבת, אוויר וסוגי תחבורה אחרים).

למרות העובדה שהחקיקה הנוכחית אינה קובעת נורמות או הגבלות כלשהן על כמות הוצאות הדלק והסיכה, ההוצאות חייבות לעמוד בקריטריונים המפורטים בסעיף 252 לחוק המס, במיוחד יש להצדיק אותן. במקרה זה, כל הוצאות מוכרות כהוצאות, ובלבד שהן הוצאו לביצוע פעילויות שמטרתן לייצר הכנסה.

כמו כן במכתב משרד האוצר מס' 03-03-06/4/67 נאמר כדלקמן:

"הסטנדרטים לצריכת דלקים וחומרי סיכה בתחבורה בכבישים נקבעים על ידי ההמלצות המתודולוגיות "תקנים לצריכת דלקים וחומרי סיכה בתחבורה בדרכים", שהוכנסו לתוקף על ידי צו משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית מיום מרץ 14, 2008. מס' AM-23-r "על יישום ההמלצות המתודולוגיות "תקני צריכה של דלקים וחומרי סיכה בתחבורה בכבישים".

בהתאם לסעיף 6 של ההמלצות המתודולוגיות שצוינו עבור דגמים, מותגים ושינויים של כלי רכב שמשרד התחבורה של רוסיה לא אישר עבורם תקני צריכת דלק, ראשי המינהלים המקומיים של אזורים וארגונים יכולים להפעיל לפי תקני ההזמנה שלהם פותח על יישומים בודדים באופן שנקבע על ידי ארגונים מדעיים המפתחים תקנים כאלה תוך שימוש בשיטת תוכנית מיוחדת.

לפיכך, אם משרד התחבורה של רוסיה לא אישר תקני צריכת דלק עבור ציוד הרכב המתאים, אזי ראש הארגון יכול להפעיל לפי הוראתו את התקנים שפותחו על יישומים בודדים באופן שנקבע על ידי ארגונים מדעיים המפתחים תקנים כאלה באמצעות תוכנית-מתודולוגיה מיוחדת.

לפני אימוץ צו מארגון המאשר את התקנים שפותחו בהתאם לנוהל שנקבע, הנישום עשוי להיות מודרך על ידי התיעוד הטכני הרלוונטי ו(או) המידע הנמסר על ידי יצרן הרכב".

יצוין כי מכתב זה ממשרד האוצר אינו יחיד מסוגו. משרד האוצר נתן בדיוק את אותן המלצות במכתביו קודם לכן.

כך למשל במכתב מיום 09/04/2007. מס' 03-03-06/1/640 ובמכתב מיום 14.1.09. מס' 03-03-06/1/15.

בעוד שארגונים לא בהכרח צריכים לעקוב אחר המלצות משרד האוצר, יש לקחת בחשבון שאישור תקפות ההוצאות תואם את הרעיון הכללי של חוק המס.

לפיכך, כל חברה המתחשבת בהוצאות הדלק והסיכה לצורך הפחתת בסיס המס למס הכנסה חייבת לפתח ולאחד במדיניות החשבונאית שלה לצרכי חשבונאות מס מתודולוגיה לקביעת הוצאות דלק ושמנים המאשרת את תקפותן.

יחד עם זאת, אם החריגה מהנורמות של הוצאות דלק ושמנים שקבעה החברה שונה מאוד (בכיוון גדול יותר) מהנורמות שקבע משרד התחבורה, נוצר סיכון מס למס הכנסה ביחס להוצאות אלו. .

הרי לכל רכב יש מאפיינים טכניים מסוימים שמאפשרים לקבוע כמה דלק צורך רכב מסוים במהלך הפעולה.

בעת ביצוע ביקורת מס במקום, חברות כאלה יצטרכו ככל הנראה להגן על עמדתן בבית המשפט.

יש לזכור כי קיימת כיום פרקטיקה שיפוטית בנושא זה התומכת בנישומים.

לפיכך, בצו של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 14 באוגוסט 2008. בע"פ 9586/08 נותרו על כנו מסקנות בתי המשפט הבאות:

"לאחר שבדקו והעריכו את הראיות שהוצגו לגבי הפרשה הקשורה לרכישת דלקים וחומרי סיכה על ידי החברה, בתי המשפט, בהנחיית הוראות סעיף 252, סעיף 11 של סעיף 1 של סעיף 264 לחוק המס, הגיעו למסקנה שחוק המס לא מסופקקיצוב עלויות דלקים וחומרי סיכה לצורכי מס רווח, שהעלויות שנגרמו לרכישת דלקים וחומרי סיכה מוצדקות כלכלית, מתועדות ונכללות כדין בהוצאות הנלקחות בחשבון בעת ​​חישוב מס הכנסה, ומס ערך מוסף על דלקים שנרכשו ו. חומרי סיכה נכללים באופן סביר בניכוי מס בהתאם לסעיפים 169, 171, 172 של קוד המס."

בנוסף, בהחלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז אורל מיום 20 בפברואר 2008. בתיק מס' A60-8917/07, הגיע בית המשפט למסקנה כי יישום תקני צריכת הדלק והסיכה שאושרו על ידי משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית הינו שגוי, שכן התקנים המאושרים נקבעים כבסיסיים לצורך ארגון תכנון אספקה ​​ומעקב אחר צריכת דלק ושמנים ואינם נועדו להסדיר את יחסי המס.

מאחר והחקיקה בדבר מיסים ואגרות או בדרך שנקבעה על ידה אינה מאשרת את נורמות העלות לאחזקת רכבים רשמיים, עלויות אלו מתקבלות לצרכי מס בסכומי הוצאות שהוצאו ומתועדות בפועל.

אותה מסקנה התקבלה בהחלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז המרכזי מיום 4 באפריל 2008. בתיק מס' A09-3658/07-29, לפיו קוד המס אינו קובע את קיצוב עלויות הדלק והסיכה לצורכי מס רווח, ואת תקני צריכת הדלק שאושרו על ידי משרד התחבורה של הפדרציה הרוסית, שאליהם מתייחסים רשויות המס, הינן בעלות אופי מייעץ.

עם זאת, למרות קיומה של פרקטיקה שיפוטית חיובית, נראה כי הגיוני להמליץ ​​על גישה מאוזנת ונבונה להכרה בהוצאות על דלק וחומרי סיכה על מנת להפחית את סיכוני המס בגין מס הכנסה.

הנהלת חשבונות דלק ושמנים לפי שטרות מטען - 2018-2019 (להלן - PL) חייבת להיות מאורגנת כהלכה בכל ארגון. זה יאפשר לך להחזיר את הסדר ולשלוט בצריכת משאבים חומריים. השימוש הרלוונטי ביותר ב-PL הוא לחשבון בנזין ודיזל. הבה נבחן את האלגוריתם לחשבונאות וחשבונאות מס של דלק וחומרי סיכה באמצעות שטרות מטען ביתר פירוט.

הרעיון של דלקים וחומרי סיכה

דלק וחומרי סיכה כוללים דלק (בנזין, סולר, גז נפט נוזלי, גז טבעי דחוס), חומרי סיכה (מנוע, תיבת הילוכים ושמנים מיוחדים, גריז) ונוזלים מיוחדים (בלמים ונוזל קירור).

מהו שטר מטען

שטר מטען הוא מסמך ראשוני המתעד את הקילומטראז' של הרכב. על סמך מסמך זה ניתן לקבוע את צריכת הדלק.

על ארגונים שהשימוש בכלי רכב הוא עיקר הפעילות עבורם להשתמש בטופס PL עם הפרטים המפורטים בסעיף ב' לצו מס' 152 של משרד התחבורה מיום 18.9.08.

האם יש לך ספקות לגבי נכונות ההיוון או המחיקה של נכסים מהותיים? בפורום שלנו תוכלו לקבל מענה לכל שאלה שמעוררת ספקות. כך למשל, ניתן להבהיר מהו תעריף צריכת הדלק הבסיסי המומלץ על ידי משרד התחבורה.

קראו על הדרישות העדכניות ביותר של משרד התחבורה לפרטי חובה בשטרי מטען בחומרים:

• "רשימת פרטי החובה של שטר המטען הורחבה";
• "מיום 15 בדצמבר 2017 יונפק שטר המטען באמצעות טופס חדש";
• שטרות מטען: מיום 1.3.2019 נוהל הוצאת שינויים.

לארגונים המשתמשים ברכב לצרכי ייצור או ניהול, ניתן לפתח PL תוך התחשבות בדרישות חוק "על הנהלת חשבונות" מיום 6.12.2011 מס' 402-FZ.

ניתן למצוא דוגמה לצו לאישור צוללת.

בפועל, ארגונים משתמשים לעתים קרובות ב-PLs שאושרו בצו של ועדת הסטטיסטיקה הממלכתית של הפדרציה הרוסית מיום 28 בנובמבר 1997 מס' 78. להחלטה זו יש טפסי PL בהתאם לסוג הרכב (לדוגמה, טופס 3 לנוסע מכונית, טופס 4-P למשאית).

מוצגים פרטי חובה ונוהל מילוי שטרות מטען .

תוכל לברר על השינויים האחרונים בצורת שטר המטען מהדיונים שלנו בקבוצת VK .

יש לרשום שטרי מטען בפנקס השטרות. הנהלת חשבונות עבור שטרות מטען, דלקים וחומרי סיכה קשורה זה בזה. בארגונים שאינם הובלה מוטורית מטבע הפעילות, ניתן לערוך PLs בקביעות כזו שניתן לאשר את תקפות ההוצאה. כך, ארגון יכול להנפיק DP פעם בכמה ימים או אפילו חודש. העיקר לאשר את ההוצאות. מסקנות כאלה כלולות, למשל, במכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 04/07/2006 מס' 03-03-04/1/327, ההחלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה-ויאטקה מיום. 27/04/2009 מס' א38-4082/2008-17-282-17-282.

התחשבנות בצריכת הדלק בשטר המטען

אם ננתח את טפסי ה-PL הכלולים בהחלטה מס' 78, נראה שהם מכילים עמודות מיוחדות שנועדו לשקף את מחזור הדלק וחומרי הסיכה. זה מציין כמה דלק יש במיכל, כמה נזרקה וכמה נשאר. באמצעות חישובים פשוטים, כמות הדלק המשמשת נקבעת.

אם נפנה לצו מס' 152 של משרד התחבורה, הרי שבין פרטי החובה של הצוללת לא תהיה דרישה לשקף את תנועת הדלק. במקרה זה, על המסמך להכיל קריאות מד מהירות בתחילת הנסיעה ובסיומה, אשר יאפשרו לקבוע את מספר הקילומטרים שעבר הרכב.

כאשר ה-PL פותח על ידי הארגון באופן עצמאי והוא אינו מכיל מידע על השימוש בדלקים וסיכה, אלא מכיל נתונים על מספר הקילומטרים בלבד, ניתן לחשב את הנפח התקני של דלקים ושמנים משומשים לפי הוראת המשרד. של תחבורה של רוסיה מיום 14 במרץ 2008 מס' AM-23-r. הוא מכיל תקני צריכת דלק עבור מותגים שונים של רכבים ונוסחאות לחישוב הצריכה.

לפיכך, על בסיס ה-PL, המחיקה בפועל או הסטנדרטית של דלק וחומרי סיכה מחושבת. הנתונים המחושבים בדרך זו משמשים לשיקוף בחשבונאות.

עם זאת, השימוש ב-PL כדי להסביר את צריכת הדלק הוא בלתי אפשרי במקרים מסוימים. לדוגמה, כאשר מסורי שרשרת, טרקטורים הולכים וציוד דומה אחר מתודלקים בבנזין. במקרים אלו חלה חוק מחיקת דלק וחומרי סיכה.

ניתן לראות באתר שלנו דוגמה למחיקת דלק וחומרי סיכה.

הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכה

כמו כל המלאי, דלק וחומרי סיכה מטופלים במחלקת הנהלת החשבונות בעלות בפועל. הוצאות הנכללות בעלות בפועל מצוינות בסעיף ב' לפב"ע 5/01.

קבלת דלק וחומרי סיכה להנהלת חשבונות יכולה להתבצע על בסיס קבלות תחנת דלק המצורפות לדוח המקדמה (במידה והנהג רכש את הדלק במזומן) או על בסיס תלושים (אם נרכש בנזין באמצעות קופונים). אם הנהג רוכש בנזין באמצעות כרטיס דלק, הרי שהחשבון על דלק וחומרי סיכה בכרטיסי דלק מתבצע על בסיס דיווח של החברה המנפיקה את הכרטיס. מחיקת דלק וחומרי סיכה יכולה להתבצע בשיטות הבאות (סעיף III):

• בעלות ממוצעת;
• בעלות הפעם הראשונה של רכישת מלאי (FIFO).

לפב"ע 5/01 שיטת מחיקה נוספת - בעלות כל יחידה. אבל בפועל, זה לא ישים עבור מחיקת דלק וחומרי סיכה.

הדרך הנפוצה ביותר למחיקת דלק וחומרי סיכה היא בעלות ממוצעת, כאשר עלות החומר הנותר מתווספת לעלות קבלתו ומחולקת בסכום הכולל של השארית והקבלה בעין.

מחיקת דלק וחומרי סיכה לפי שטרות מטען (חשבונאות)

לחשבון דלק וחומרי סיכה, המיזם משתמש בחשבון 10, תת-חשבון נפרד (בטבלת החשבונות - 10-3). החיוב של חשבון זה משמש לקבלת דלק וחומרי סיכה, והזיכוי בגין המחיקה.

כיצד נמחקים דלק וחומרי סיכה? באמצעות האלגוריתמים שתוארו לעיל, כמות הדלק וחומרי הסיכה המשמשים מחושבת (בפועל או סטנדרטית). כמות זו מוכפלת בעלות היחידה, והסכום המתקבל נמחק על ידי רישום: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

מחיקת דלק באמצעות שטרות מטען (חשבונאות מס)

אם הכל די פשוט עם מחיקת דלק וחומרי סיכה בחשבונאות, הרי שההכרה בהוצאות אלו בחשבונאות מס מעלה שאלות.

שאלה ראשונה: באילו הוצאות יש לקחת בחשבון דלק וחומרי סיכה? יש כאן 2 אפשרויות: הוצאות חומר או אחרות. לפי תת. 5 עמ' 1 אמנות. 254 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, דלקים וחומרי סיכה כלולים בעלויות החומר אם הם משמשים לצרכים טכנולוגיים. דלק וחומרי סיכה כלולים בהוצאות אחרות אם הם משמשים לתחזוקת רכבים רשמיים (סעיף 11, סעיף 1, סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חָשׁוּב! אם הפעילות העיקרית של ארגון קשורה להובלת סחורות או אנשים, אז דלק וחומרי סיכה הם עלויות חומר. אם כלי רכב משמשים כרכבי שירות, אזי דלק וחומרי סיכה הם הוצאות אחרות.

השאלה השנייה: האם עלינו לנרמל את עלויות מחיקת הדלק והסיכה במסגרת חשבונאות המס? את התשובה לכך ניתן למצוא על ידי קישור לפרטי שטר המטען ונורמות החקיקה:

1. ה-PL מחשב את השימוש בפועל בדלק ובחומרי סיכה. קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מכיל אינדיקציות ישירות לכך שיש לקחת הוצאות עבור דלק וחומרי סיכה לחשבונאות מס רק על פי תקנים בפועל.
2. ה-PL מכיל מידע רק על הקילומטראז' בפועל. עם זאת, ניתן לחשב דלקים וחומרי סיכה לפי צו מס' AM-23-r שסעיף 3 בו קובע כי התקנים שנקבעו על ידה מיועדים גם לחישובי מס. משרד האוצר של רוסיה במכתביו (לדוגמה, מיום 06/03/2013 מס' 03-03-06/1/20097) מאשר כי ניתן להשתמש בצו מס' AM-23-r כדי לקבוע את תוקף העלויות ולקבוע את עלויות הדלק והסיכה בחשבונאות מס לפי התקנים כפול קילומטראז'.

חָשׁוּב! במסחשבונאות דלק וחומרי סיכה ניתן לקחת הן לפי השימוש בפועל והן לפי הכמות המחושבת לפי התקנים.

בפועל, יתכן מצב שבו ארגון משתמש בהובלה שלא מאושרים לה תקני צריכת דלק בצו מס' AM-23-r. אבל בסעיף 6 של מסמך זה יש הסבר שארגון או יזם בודד יכולים בנפרד (בעזרת ארגונים מדעיים) לפתח ולאשר את התקנים הדרושים.

עמדת משרד האוצר של רוסיה (ראה, למשל, מכתב מיום 22 ביוני 2010 מס' 03-03-06/4/61) היא שלפני פיתוח תקנים למחיקת דלק וחומרי סיכה במחקר מדעי ארגון, ישות משפטית או יזם בודד יכולים להיות מודרכים על ידי תיעוד טכני.

אין הסברים בקוד המס של הפדרציה הרוסית כיצד לפעול במצב כזה. במקרים בהם ארגון קבע באופן עצמאי תקנים למחיקת דלק וחומרי סיכה ולאחר שחרגו מהם לקח בחשבון את כמות השימוש העודף בדלק בחשבונאות המס, ייתכן שפיקוח המס לא יכיר בכך כהוצאה. בהתאם לכך, ניתן לגבות מס הכנסה נוסף. במקרה זה בהחלט עשוי בית המשפט לתמוך בעמדת הפיקוח (ראו למשל החלטת בית המשפט לעניינים מנהליים במחוז צפון הקווקז מיום 25.9.15 בתיק A53-24671/2014).

קרא כאן על גובה הקנסות על אי שטר מטען. מאמר .

דוגמה למחיקת דלק וחומרי סיכה באמצעות שטרות מטען

אחד הסוגים הנפוצים ביותר של דלק וחומרי סיכה הוא בנזין. הבה נבחן את הדוגמה של רכישה ומחיקת בנזין.

Pervy LLC (הממוקמת באזור מוסקבה) רכשה 100 ליטר בנזין בספטמבר 2018 במחיר של 38 רובל. ללא מע"מ.

במקביל, בתחילת החודש, ל- LLC היה מלאי של בנזין מאותו מותג בכמות של 50 ליטר בעלות ממוצעת של 44 רובל.

בנזין בכמות של 30 ליטר שימש לתדלוק מכונית VAZ-11183 Kalina. הארגון משתמש במכונית להסעה רשמית של אנשי ניהול.

הארגון משתמש בהערכות עלויות ממוצעות עבור חומרים.

הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכהבעת אשפוז

		כמות, לשפשף.	פעולה (מסמך)
			בנזין קיבל אשראי (TORG-12)
			מע"מ משתקף (חשבונית)

אנו מחשבים את עלות המחיקה הממוצעת לספטמבר: (50 ליטר × 44 רובל + 100 ליטר × 38 רובל) / (50 ליטר + 100 ליטר) = 40 רובל.

אופציה 1.הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכהכאשר נמחק למעשה

בצוללת נעשים הסימנים הבאים: דלק במיכל בתחילת ההפלגה - 10 ליטר, מופק - 30 ליטר, נשאר לאחר ההפלגה - 20 ליטר.

אנו מחשבים את השימוש בפועל: 10 + 30 - 20 = 20 ליטר.

סכום למחיקה: 20 ליטר × 40 שפשוף. = 800 שפשוף.

אפשרות 2.הנהלת חשבונות עבור דלק וחומרי סיכהכאשר נמחק לפי תקנים

סימני קילומטראז' נעשים ב-PL: בתחילת ההפלגה - 2,500 ק"מ, בסוף - 2,550 ק"מ. המשמעות היא ש-50 ק"מ נסעו.

בסעיף 7 של סעיף II לצו מס' AM-23-r יש נוסחה לחישוב צריכת בנזין:

Qn = 0.01 × Hs × S × (1 + 0.01 × D),

שבו: Q n - צריכת דלק סטנדרטית, l;

Hs - שיעור צריכת דלק בסיסי (l/100 ק"מ);

S — קילומטראז' רכב, ק"מ;

D הוא מקדם התיקון (ערכיו ניתנים בנספח 2 לצו מס' AM-23-r).

לפי הטבלה בתת. 7.1 ברכב לעשות אנו מוצאים את Hs. זה שווה ל-8 ליטר.

לפי נספח 2, מקדם D = 10% (עבור אזור מוסקבה).

אנו מחשבים את צריכת הבנזין: 0.01 × 8 × 50 × (1 + 0.01 × 10) = 4.4 ליטר

סכום למחיקה: 4.4 ליטר × 40 שפשוף. = 176 שפשוף.

מאחר והמכונית משמשת כרכב חברה, תוכר עלות התחשבנות הדלק והסיכה בחשבונאות המס של דלק ושמנים כהוצאות אחרות. סכום ההוצאות יהיה שווה לסכומים הרשומים ברישומי החשבונאות.

תוצאות

דלק וחומרי סיכה הם סעיף הוצאות משמעותי בארגונים רבים. משמעות הדבר היא שרואי חשבון צריכים להיות מסוגלים לנהל רישום של דלק וחומרי סיכה ולהצדיק את ההוצאות הללו. שימוש בשטרי מטען הוא אחת הדרכים לקבוע את כמות הדלק וחומרי הסיכה בשימוש.

בעזרת PL, אתה יכול לא רק לאשר את נחיצות הייצור של ההוצאות, אלא גם לתעד את המרחק שעבר מכונית או רכב אחר, כמו גם לקבוע אינדיקטורים לחישוב נפח הדלקים והסיכה המשומשים.

לאחר קביעת נפח השימוש בפועל או הסטנדרטי, ניתן לחשב את הסכום שיימחק על ידי הכפלת עלות היחידה בנפח.

התחשבנות במחיקת דלקים וחומרי סיכה כתוצאה מהפעלת ציוד מיוחד שאין לו מד מרחק יכולה להתבצע על בסיס חוק מחיקת דלק ושמנים.

יש להקדיש תשומת לב מיוחדת להכרה בהוצאות עבור דלק וחומרי סיכה במסגרת חשבונאות מס.

אם המפעל אינו מפעל הובלה מוטורי, אזי אין הוא חייב לערוך שטר מטען יומי. לכל מפעל יש את הזכות לקבוע את תדירות מילויו, בהתבסס על פעילות הייצור שלו - מדי יום, כל עשרה ימים או חודשי.

קוראים יקרים! המאמר מדבר על דרכים טיפוסיות לפתרון בעיות משפטיות, אך כל מקרה הוא אינדיבידואלי. אם אתה רוצה לדעת איך לפתור בדיוק את הבעיה שלך- צור קשר עם יועץ:

בקשות ושיחות מתקבלות 24/7 ו-7 ימים בשבוע.

זה מהיר ו בחינם!

התנאי היחיד הוא ההצדקה הנכונה לצריכת דלק וחומרי סיכה, אפשרות לקבוע זאת על מנת למחוק זאת על בסיס שטר המטען.

כללים

על המיזם להחליט על שיטת החשבונאות על מנת שיוכל למחוק דלק שנצרך.

ככלל, הנהג מתדלק את הרכב בעצמו באמצעות הכספים המוקצים למטרות אלו, ולאחר מכן הוא מגיש דוח מראש למחלקת הנהלת החשבונות של המיזם.

הוא מצרף קבלה של תחנת דלק שהונפקה על רכישת דלק ממנו. רואה החשבון החומר מזכה דלק בחשבון 10 "חומרים".

לא ניתן לשלול אפשרות לערוך הסכם עם חברת תדלוק רכבים לתשלום עבור דלק וחומרי סיכה שלא במזומן באמצעות כרטיסים מיוחדים.

תחנת הדלק מספקת בסוף החודש האחרון מידע מלא על נפח הדלק, עלותו, שסופק על ידה באמצעות כרטיס הדלק.

ההיוון מתבצע לחשבון 10 על ידי רואה חשבון מהותי או נפתח חשבון פרטני בסדר השני.

הכמות הנצרכת של דלק וחומרי סיכה נמחקת בחשבונות הבאים:

• 20 "הפקה ראשית";
• 26 "הוצאות עסקיות כלליות";
• 44 "הוצאות מכירה".

בחירת החשבון נשארת בידי הארגון, אשר חייב לקחת בחשבון את הפרטים של פעילויות הייצור, המאפיינים הטכניים, המותג והדגם של כלי רכב בודדים. במצב כזה, הדלק נמחק לפי שטר המטען שמילא הנהג.

זה בין המסמכים העיקריים. הוא מציין את המסלול, הקילומטראז' הכולל שלו, כמות הדלק בתחילת יום העבודה ובסופו.

ככלל, ההפרש בנפחי הדלק נמחק במחירו בפועל. העלויות חייבות להיות מוצדקות ולא לחרוג מהסטנדרטים שנקבעו לצריכת דלק.

באשר לחשבונאות מס הכנסה, ניתן לכלול בעלויות החומר את עלות הדלק וחומרי הסיכה בהתאם לחוק המס.

אבל ניתן לסווג אותם כהוצאות אחרות בהתאם לדרישות קוד המס. כדי למנוע שאלות בנוגע לכמות הדלק הנצרכת, יש ליישם סוגים מסוימים של תקנים.

את שטר המטען יש להוציא על גבי טופס עם טופס תקני מס' 3, שאושר בהחלטת הוועדה לסטטיסטיקה של המדינה.

פרסומו נעשה ב-28 בנובמבר 1997 תחת המספר. למרות שמיזם יכול לפתח צורה משלו, וזה גם לא אסור.

אבל עליך לציין בו את כל הפרטים הכלולים בתכונות הנדרשות. הם מצדיקים את העלויות הכלכליות.

להזמין

על המיזם להוון דלק וחומרי סיכה במסמך נפרד המבוסס על פקודת הקבלה - "קבלת חומרים".

ברוב המקרים, הוא מוחק פעם בחודש דלקים וחומרי סיכה. ההליך מתבצע על ידי הנהלת חשבונות, או ליתר דיוק על ידי רואה חשבון מהותי המנהל רישום של משאבים מהותיים.

תחומי האחריות שלו כוללים תחזוקה של חומרים עיקריים:

• מילוי גיליון תנועת דלק וחומרי סיכה המכיל את הקבלה והשימוש בו;
• קבלת שטרות מטען, עיבוד המידע המצוי בהם והכנסתם לרשימה הנ"ל;
• קבלת דוח ההוצאות, דגימה והתאמה של הנתונים הכלולים בו;
• עריכת יומן עם טופס אחיד לרישום צווי קבלה והוצאה בקופה, אם נרכשים דלקים וחומרי סיכה באמצעות קופונים;
• עיבוד מידע המצוי בצווי הנהלה על אישור מגבלת קילומטראז' לרכב, תקני צריכה של דלקים ושמנים וגובה ההיטלים עבורם, תקופות חורף וקיץ של הפעלת הרכב, נסיעות עסקים.

דלק וחומרי סיכה נמחקים על בסיס המעשים לעיל על ידי רואה חשבון מהותי ווועדה של שלושה או יותר אנשים שהוקמה במיוחד עבור ההליך.

המסמכים העיקריים מוכחים על ידי חשבונית הדרישה, כרטיסי דלק, קבלות תחנת דלק עבור נפח הדלק בפועל.

דוגמה למחיקת דלק וחומרי סיכה באמצעות שטרות מטען

כדי לרשום מחיקה, יש ליצור מסמך "העברת חומרים", הנערך באמצעות חשבוניות.

יש למלא את שטר המטען בהתאם לתקני צריכת הדלק המקובלים שנצרכו על ידי רכב בודד.

להשלמת הליך המחיקה, מלא:

• חיוב חשבון 1 401 01 272 "צריכת מלאי";
• אשראי חשבון 1 105 03 440 "הפחתה בעלות הדלקים וחומרי הסיכה".

לכל מפעל יש מאפיינים ייחודיים משלו, הנקבעים על ידי ענף הייצור, השייך למגזר נפרד של המשק. יש לתת דין וחשבון מלא על פעילותו בחשבונאות.

במקביל, על רואה החשבון, המשקף את פונקציית הייצור המניבת רווח, למלא:

• חיוב חשבון 2 106 04 340 "עלייה בעלות ייצור חומרים, מוצרים מוגמרים או עבודה שבוצעה, שירותים הניתנים;
• אשראי חשבון 2 105 03 440 "הפחתה בעלות הדלקים וחומרי הסיכה".

תַחשִׁיב

עבור כל מותג רכב, אתה יכול לחשב את שיעור הצריכה על ידי ביצוע חישובים מסוימים המבוססים על סך הקילומטרים שנסעו.

לדוגמה, עבור מכוניות נוסעים זה לפי הביטוי:איפה:

כדוגמה, ניתן החישוב של שיעור צריכת הדלק עבור מכונית GAZ-3110 עם מנוע ZMZ-4026.10.

קצב צריכת הדלק הבסיסי שלו הוא 13.0 ליטר ל-100 ק"מ. על פי הנחיות הנהלת המיזם, בוצעו עבודות ברכב למכירת מוצרים מוגמרים.

במקביל נסע 232 ק"מ, מתוכם 128 ק"מ בעיר, 104 ק"מ באזור. פעולתו בוצעה בחורף.

קצבאות מקובלות:

מציאת שיעור צריכת הדלק:

בסך הכל, לפי שטר המטען, נצרכו 30.2 ליטר ליום עבודה. אם תוצאת החישוב נלקחת כצריכת דלק ממוצעת, אז במהלך חודש של פעולה המכונית תצרוך כדי להשלים משימות ייצור: איפה:

בסך הכל אנחנו מקבלים:

רואה החשבון החומר צריך למחוק כ-634.27 ליטר דלק לחודש אחד, מאחר שנלקח הערך הממוצע של צריכת הדלק לחודש.

מחיקות של חומר סיכה, נוזל בלמים ונוגד קיפאון מחושבים בהתאם לתקני צריכה מאושרים.

ניתן להגדיל את שיעור צריכת הדלק ב-20%:

• במהלך תיקונים גדולים;
• בשימוש במשך חמש שנים.

במקרה זה, צריכת חומר סיכה במהלך תיקונים גדולים של יחידות המצוידות ברכב נקבעת ממיכל מילוי אחד של מערכת הסיכה.

יחד עם זאת, צריכת בלמים, קירור וסוגים אחרים של נוזלי עבודה תלויה בנפח המילוי של הדלק ובתדלוק בהתאם להמלצות היצרן.

האם ניתן למחוק ללא שטרות מטען?

בנוסף למחיקה באמצעות שטרות מטען, ישנן מספר שיטות, הנפוצות שבהן הן:

• חשבונאות לפי גבולות;
• פיצוי הוצאות.

במקרה הראשון, הארגון מתקין מערכת בקרת דלק וחומרי סיכה, כלומר מגבלה על צריכת הדלק. המושג "התייחסות למגבלה" פירושו הקצאת כספים ספציפיים לרכישת דלק וחומרי סיכה לחודש הפעלת הרכב.

כמו כן נעשה שימוש בכרטיסי דלק, לפיהם תחנות דלק מוציאות דלק וחומרי סיכה, המונפקים לכל רכב. הסכום הכולל של הכספים לא יעלה על המגבלה שנקבעה במגבלה.

מערכת זו הוכיחה את עצמה כאשר תוואי הרכב זהה, חוזר על עצמו כל יום. אם ישנה צריכה עודפת של דלק וחומרי סיכה, הרי שרואה החשבון עורך מסמכים רשמיים, לפיהם נמצא כמות העודף. זה נמחק בהתאם לנוהל שנקבע.