Tassazione dei dividendi all'anno. JSC ha pagato dividendi: compila la dichiarazione

Il pagamento dei dividendi a una LLC nel 2019 è soggetto alla procedura approvata dalla legislazione della Federazione Russa. Come determinare correttamente l'ammontare dei dividendi, distribuirli tra i partecipanti e mostrarli nella rendicontazione, sarà discusso nell'articolo di oggi.

Fonte dei dividendi LLC

Dividendi (o reddito derivante dall'utilizzo dell'utile netto) - reddito, la cui ricezione è disponibile per i partecipanti alla LLC (clausola 1, articolo 28 della legge "On LLC" dell'08.02.1998 n. 14-FZ). Di conseguenza, per l'emissione di tali redditi, è necessario, prima di tutto, avere un utile netto. È determinato in base ai dati contabili (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 20 settembre 2010 n. 03-11-06 / 2/147).

La LLC ha la possibilità di scegliere la frequenza di pagamento dei dividendi ai fondatori: trimestrale, semestrale o annuale, a seconda dell'ammontare dell'utile netto per ciascuno di questi periodi. Tenendo conto che l'utile è considerato un totale cumulato per l'anno, il suo importo finale sarà noto alla fine del periodo d'imposta e solo allora sarà possibile stabilire l'importo finale del reddito che può essere pagato. Pertanto, al fine di evitare situazioni in cui i dividendi pagati durante l'anno superano l'importo consentito per l'anno, è meglio distribuirli alla fine dell'anno sulla base dei risultati della contabilità annuale approvata.

Cosa serve per pagare i dividendi?

Le regole per il pagamento dei dividendi ai fondatori di LLC nel 2019 si basano ancora sui vincoli contenuti nell'art. 29 della legge n. 14-FZ e che richiede:

• pagamento completo del Regno Unito;
• pagamento integrale della propria quota al partecipante recedente;
• eccedenza del valore del patrimonio netto rispetto all'ammontare del capitale sociale e del fondo di riserva, anche dopo l'emissione dei dividendi;
• assenza di segnali di fallimento, anche dopo l'emissione di dividendi.

Il rispetto di tali restrizioni deve avvenire sia alla data della decisione di estradizione sia al momento del pagamento del reddito. Se la decisione è già stata presa e al momento dell'emissione le condizioni sono tali da non consentire il pagamento, allora verrà presa dopo la scomparsa di queste condizioni (clausola 2, articolo 29 della legge n. 14-FZ) .

La decisione sui pagamenti viene presa dagli stessi partecipanti, convocando un'assemblea generale. Viene effettuato non prima della redazione delle scritture contabili del periodo di riferimento, il che consente di giudicare il rispetto dei vincoli stabiliti dalla legge. Le relazioni annuali devono essere approvate. L'assemblea in cui ciò viene fatto è convocata non prima del 1 marzo e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo (articolo 34 della legge n. 14-FZ). La questione della distribuzione dei dividendi è solitamente programmata per coincidere con questa riunione.

Il fatto di tenere un'assemblea è documentato in un protocollo redatto secondo il modulo adottato dalla LLC, in cui devono essere presenti le seguenti informazioni relative ai dividendi:

• l'indicazione dell'anno per il quale si vuole versare il reddito ai partecipanti;
• l'importo accantonato per i dividendi;
• la forma di emissione e il termine di pagamento.

Nel protocollo è consentito indicare un unico importo destinato al pagamento, poiché in LLC la procedura secondo la quale viene effettuata la distribuzione dei dividendi si riflette nello statuto o è il risultato di una divisione in proporzione alle azioni ( comma 2 dell'articolo 28 della legge n. 14-FZ ).

La forma di emissione, oltre al contante, può essere di proprietà. Tuttavia, l'emissione di proprietà è equiparata alla vendita (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 7 febbraio 2018 n. 03-05-05-01 / 7294, del 25 agosto 2017 n. 03-03-06 / 1 / 54596, del 17 dicembre 2009 n. 03-11-09 /405) e risulterebbe molto svantaggioso dal punto di vista fiscale. Pertanto, i pagamenti in contanti sono preferiti.

Distribuzione dei dividendi

Se c'è un solo fondatore, la questione della distribuzione non si pone. Riceve l'intero importo assegnato ai fini dei pagamenti.

Se ci sono più partecipanti, la distribuzione sarà molto spesso proporzionale alla quota del contributo al MC. L'ammontare dei dividendi spettanti a ciascuno è determinato moltiplicando l'importo complessivamente destinato alla distribuzione per una percentuale che riflette la quota di partecipazione.

Se la distribuzione non rispetta la proporzione o l'algoritmo stabilito dalla carta, quindi in relazione ai pagamenti alle persone fisiche, ciò può portare a controversie con fondi extra budget che non maturano l'importo dei dividendi pagati legalmente. E gli importi in eccesso saranno considerati entrate ordinarie, per le quali tali oneri sono obbligatori.

Procedura di pagamento del dividendo

Come in precedenza, l'effettivo pagamento dei dividendi nel 2019 avviene con detrazione fiscale. Si applicano, indipendentemente dall'anno di maturazione, ai versamenti effettuati nel 2019:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche - 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa) per i cittadini della Federazione Russa e 15% (clausola 3 dell'articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa) per gli stranieri;
• imposta sul reddito per le persone giuridiche - 13% (sottoclausola 2, comma 3, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa) per le società russe e 15% (sottoclausola 3, comma 3, articolo 284 del codice fiscale della Federazione Russa) per le persone giuridiche estere.

Per le situazioni in cui i dividendi sono pagati a una persona giuridica che detiene più del 50% delle azioni nel Regno Unito per almeno un anno, può essere applicata un'aliquota dello 0% (sottoclausola 1, clausola 3, articolo 284 del codice fiscale del Federazione Russa).

La questione della tassazione dell'imposta sul reddito sui dividendi pagati a una persona giuridica si pone anche per una LLC il cui regime fiscale la esenta dai pagamenti ordinari del reddito.

Se la LLC che emette dividendi è anche il loro destinatario, allora la base per determinare l'imposta maturata sui pagamenti ai partecipanti residenti può essere ridotta. Per fare ciò, l'importo totale dei dividendi ricevuti viene detratto dall'importo totale dell'utile destinato alla distribuzione. Quindi la differenza deve essere moltiplicata per la quota di partecipazione e per l'aliquota fiscale (clausola 2, articolo 214 e clausola 2, articolo 275 del codice fiscale della Federazione Russa). Per le persone giuridiche ei cittadini stranieri, questa procedura di calcolo non è applicabile.

Maggiori informazioni sul calcolo dell'imposta sui dividendi negli articoli:

• Come calcolare correttamente l'imposta sui dividendi? ;
• "Caratteristiche del calcolo dei dividendi per la determinazione dell'imposta sul reddito";
• "La procedura per il calcolo dei dividendi in regime fiscale semplificato".

Il pagamento delle imposte viene effettuato entro e non oltre il 1 ° giorno lavorativo successivo al giorno del pagamento, indipendentemente da chi vengono pagati i dividendi: depositato presso il Servizio fiscale federale su base trimestrale entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo alla segnalazione trimestre, e (per l'anno) entro il 1° aprile dell'anno successivo a quello di riferimento;

Maggiori informazioni sull'inserimento dei dati sui dividendi nel modulo dell'imposta sul reddito delle 6 persone nel materiale "Come riflettere correttamente i dividendi sotto forma di imposta sul reddito delle 6 persone?" .

• a scopo di lucro - in forma di dichiarazione, che riporta, oltre al frontespizio, il comma 1.3 della sezione 1 e il foglio 03, presentata all'IFTS entro i termini previsti per tale segnalazione: intermedi - entro il 28° giorno del mese successivo al periodo di riferimento, finale (per anno) - fino al 28 marzo dell'anno successivo.

Risultati

La procedura per il pagamento dei dividendi ai fondatori nel 2019 non è cambiata. Prima di prendere una decisione sul pagamento dei dividendi, è necessario verificare se le restrizioni in base alle quali il pagamento è impossibile sono state violate. La tassazione delle operazioni di pagamento dei dividendi dipende dalla forma del loro pagamento, dal periodo di proprietà delle azioni nel capitale autorizzato, dal fatto che la LLC abbia ricevuto dividendi da altre società e dal fatto che il destinatario dei dividendi sia un'organizzazione / persona fisica russa o straniera.

L'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi pagati dopo il 1 gennaio 2015 deve essere trattenuta con un'aliquota del 13%. Non importa per quale periodo vengono distribuiti. Esistono anche casi speciali di calcolo e pagamento dell'imposta sui dividendi.

Aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi nel 2016

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi nel 2016 per i residenti, ovvero per coloro che hanno soggiornato in Russia per almeno 183 giorni negli ultimi 12 mesi, è 13% (Clausola 1, articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa).

Aliquota Irpef da dividendi 2016 per non residenti - 15 % (Clausola 3, articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa).

Ricordiamo che la società deve determinare lo stato fiscale del fondatore al momento di ogni pagamento. Durante l'anno può diventare sia residente che non residente. Al termine del periodo d'imposta, la società determina la posizione fiscale definitiva del partecipante e l'aliquota. Se lo stato è cambiato, è necessario ricalcolare l'imposta sul reddito delle persone fisiche per l'intero periodo fiscale (lettera del Ministero delle finanze della Russia del 04/05/2012 n. 03-04-05 / 6-444).

Calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche da dividendi

Nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi, è necessario applicare l'aliquota valida alla data di ricezione del reddito. E tale data è il giorno in cui i dividendi vengono pagati al partecipante. Se ciò è accaduto nel 2016, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolata con un'aliquota del 13%. Se l'azionista non ha ricevuto i soldi a causa di un errore nei dettagli, di fatto non ha reddito.

Se la società ha ricevuto dividendi dalla partecipazione a un'altra organizzazione, nel calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è necessario utilizzare la formula della clausola 5 dell'articolo 275 del codice fiscale della Federazione Russa. Innanzitutto, è necessario determinare la quota dei dividendi del partecipante: dividere l'importo dei pagamenti a suo favore per tutti i dividendi distribuiti. Quindi determinare la differenza tra l'importo totale dei dividendi distribuiti e i dividendi ricevuti nel periodo corrente e nell'anno scorso. La prima cifra va moltiplicata per la seconda e per l'aliquota. Il fatto che l'aliquota dell'imposta sui dividendi sia cambiata nel 2015 non influisce sul calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Esempio

Nel 2014, la società ha ricevuto dividendi dalla partecipazione a un'altra organizzazione per un importo di 254.000 rubli. Nel 2015 distribuisce un profitto di 4 milioni di rubli. La quota di Ivanov nel capitale autorizzato è del 30%, la quota di Petrov è del 70%. Ivanov dovrebbe ricevere 1.200.000 rubli. (4.000.000 rubli × 30%), Petrov - 2.800.000 rubli. (4.000.000 rubli × 70%).

Dai dividendi di Ivanov deve essere trattenuta una tassa di 146.094 rubli. (1.200.000 rubli: 4.000.000 rubli × (4.000.000 rubli - 254.000 rubli) × 13%). Da Petrov - 340.886 rubli. (2.800.000 rubli: 4.000.000 rubli × (4.000.000 rubli - 254.000 rubli) × 13%).

Pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi nel 2016

L'obbligo di pagare l'imposta sorge per la società al momento del trasferimento dei dividendi.

In pratica, capita spesso che la società sia iscritta all'ispezione in una città e il fondatore, che vive in un'altra città, abbia una quota. Sorge la domanda, a quale ispezione è necessario pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi.

Diciamo subito che la procedura di liquidazione con il bilancio non dipende da dove è registrato il percettore del reddito. La società trasferisce l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai dividendi all'ispezione in cui essa stessa è registrata (clausola 7 dell'articolo 226 del codice fiscale della Federazione Russa). Ricordiamo che ciò deve essere fatto il giorno in cui i dividendi vengono trasferiti al fondatore (clausola 2 dell'articolo 223, clausola 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

imposta sul reddito sui dividendi nel 2016. Esempio di ordine di pagamento

Se la società ha trasferito dividendi su azioni e imposta sul reddito delle persone fisiche, ma il denaro è stato restituito, ad esempio, a causa di una modifica delle coordinate bancarie dell'azionista, ed è stato nuovamente trasferito all'azionista, non è tenuto a restituire e ri- trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'imposta sui dividendi corrisposti agli azionisti viene trasferita al bilancio entro un mese dalla data del loro pagamento. Cioè, l'obbligo di trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche sorge dalla società al momento del trasferimento dei dividendi. Se l'azionista non ha ricevuto i soldi a causa di un errore nei dettagli, infatti, non percepisce reddito. Pertanto, l'imposta sul reddito delle persone fisiche precedentemente trasferita al bilancio è un pagamento in eccesso. Deve essere restituito dal bilancio e, se i dividendi vengono ritrasferiti, deve essere trattenuto e pagato nuovamente. Ma, come abbiamo scoperto, il Ministero delle finanze ritiene che la società abbia il diritto di non restituire il pagamento in eccesso. Può essere accreditato e senza una dichiarazione.

Rinvio del pagamento dell'Irpef sui dividendi

La società può differire il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi del fondatore se ha una domanda riconvenzionale nei suoi confronti. Ad esempio, per pagare beni o rimborsare un prestito.

I contro-debiti devono essere compensati. Ma se il debito è maggiore (o uguale) ai dividendi, la società non trasferirà denaro al fondatore, il che significa che non potrà trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. I redditi percepiti devono essere comunicati all'ispettorato entro e non oltre il 1° febbraio 2017. Quindi lo stesso fondatore presenterà una dichiarazione, secondo la quale il termine per il pagamento delle tasse non è successivo al 15 luglio 2017.

Esempio

I dividendi sono pari a 500 mila rubli. La società li legge al netto delle imposte. Cioè, 435 mila rubli (500.000 rubli × (100% -13%)). La differenza sotto forma di imposta (65 mila rubli) può essere trasferita al partecipante solo l'anno prossimo, quando sorge l'obbligo di pagamento. Di conseguenza, sarà possibile posticipare il pagamento del denaro (per l'importo dell'imposta) fino alla metà del prossimo anno.

Ma qui ci sono dei rischi. Poiché la società e il fondatore sono interdipendenti, tali transazioni sono sotto il controllo speciale delle autorità fiscali. Pertanto, vale la pena leggere solo debiti reali. È rischioso prestare denaro al fondatore alla vigilia del pagamento dei dividendi e quindi leggere i requisiti. Inoltre, è più sicuro che ogni debito venga saldato entro il momento della compensazione. Inoltre, vale la pena redigere un accordo bilaterale sulla compensazione dei crediti. Anche se le autorità fiscali tentassero di invalidarlo, sarà possibile respingere le pretese in tribunale (decreto della Seconda Corte d'Appello Arbitrale del 21 marzo 2014 n. A29-6811 / 2013).

Se uno dei fondatori ha lasciato l'associazione e la sua quota è stata distribuita gratuitamente tra gli altri partecipanti, la quota per ciascuno dei fondatori è reddito in natura. E dal suo valore effettivo è necessario trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Poiché il reddito non è monetario, non è possibile effettuare ritenute d'imposta al momento della sua riscossione. Pertanto, puoi farlo con qualsiasi reddito pagato ai fondatori quest'anno. Compresi i dividendi. È solo necessario tenere conto del fatto che l'importo della ritenuta d'imposta non deve superare il 50% dei pagamenti. E se i fondatori non avranno entrate in contanti entro la fine dell'anno, dovranno denunciare all'ispezione l'IRPEF non trattenuto.

Aiuto 2-NDFL sui dividendi

IN certificato 2-NDFL sui dividendiè necessario includere informazioni sul reddito del "fisico" per l'anno passato, nonché sugli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per questo periodo. La data dell'effettiva ricezione del reddito sotto forma di dividendi è il giorno del loro pagamento (comma 1, clausola 1, articolo 223 del codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, se la società ha pagato dividendi nel 2016, tali importi devono essere inclusi nel certificato per il 2016. In questo caso, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolato con un'aliquota del 13%.

Una persona giuridica che paga dividendi a favore dei suoi partecipanti, sia persone giuridiche che persone fisiche, è obbligata a calcolare l'imposta su questi fondi. Il tipo di pagamento dipende da chi viene pagato il denaro, se le organizzazioni, quindi l'imposta sul reddito è soggetta a calcolo e pagamento al bilancio, se a un individuo, quindi l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Consideriamo più in dettaglio in quale ordine, a quali tassi e in quale periodo è necessario effettuare trattenute al budget dai pagamenti a favore dei partecipanti.

 

L'imposta sui dividendi nel 2016 è pagata da tutte le organizzazioni che trasferiscono profitti ai propri partecipanti. La modalità di tassazione, in questo caso, non ha importanza.

Nota: quando si pagano dividendi (di seguito utili, redditi) in natura (proprietà), non vi è alcun obbligo di calcolare il pagamento, tuttavia, le autorità di regolamentazione devono esserne informate in anticipo.

Calcolo del pagamento del dividendo

La procedura di calcolo dipende dal fatto che l'organizzazione stessa abbia ricevuto entrate come azionista.

Se la società ha ricevuto questo profitto, l'imposta viene calcolata in 2 fasi:

Bd \u003d Dtot - Dpol

bd- base imponibile dei dividendi.

Aggiungere- utile corrisposto a tutti gli azionisti

Punto- reddito percepito dall'organizzazione azionista stessa

L'importo del pagamento da pagare viene quindi calcolato:

CH \u003d Dotd: Dtot x Bd x Tasso

Punto- detrazioni ad un socio specifico (quello su cui viene calcolata l'imposta)

Aggiungere- ritenute a tutti i soci

Offerta- aliquota fiscale sui dividendi

Esempio 1

Dati iniziali:

Sfera LLC ha pagato fondi al suo azionista Konkors LLC per un importo di 100.000 rubli.

L'importo totale dei contributi a tutti i partecipanti ammontava a 300.000 rubli.

A sua volta, Sfera LLC ha ricevuto entrate come azionista da Topaz LLC per un importo di 80.000 rubli.

Tasso EIT - 13%

Calcolo del pagamento:

NBd = 200.000 rubli:

300 000 - 80 000

CH = 9.438 rubli:

100.000: 300.000 x 220.000 * 13%

In totale, Sfera LLC dovrà pagare al budget 9.438 rubli.

Se l'organizzazione non ha ricevuto entrate come azionista, il calcolo viene effettuato secondo la seguente formula:

CH = Punto x Tasso

Esempio #2

Sfera LLC ha pagato fondi a Konkors LLC per un importo di 100.000 rubli.

L'importo dell'EIT pagabile al bilancio sarà di 13.000 rubli:

Pagamento dividendi

Il pagamento delle detrazioni agli azionisti è soggetto al pagamento al bilancio entro e non oltre:

• Giorno del trasferimento di denaro al partecipante (CNP);
• Il giorno di ricezione dei fondi dalla banca per il pagamento dei dividendi o il giorno del loro trasferimento sul conto di una persona fisica (imposta sul reddito delle persone fisiche)

Quante volte pagare le tasse sui dividendi

Il corrispettivo è corrisposto dopo ogni trattenuta a favore dei soci.

Segnalazione

I fondi versati alle persone fisiche sono soggetti a riflesso nel certificato 2-NDFL, che viene presentato all'Ispettorato entro e non oltre il 1 aprile dell'anno successivo a quello di segnalazione.

Gli utili corrisposti agli azionisti-persone giuridiche sono soggetti a riflesso nella dichiarazione dei redditi, che viene presentata al termine dei periodi di rendicontazione e di imposta.

CBC per il trasferimento di denaro

Per fondi versati:

• Persone fisiche - 182 1 01 02010 01 1000 110;
• Persone giuridiche russe - 182 1 01 01040 01 1000 110;
• Persone giuridiche estere - 182 1 01 01050 01 1000 110.

Dopo aver considerato come viene pagata l'imposta sui dividendi 2016 per le persone giuridiche, riassumiamo brevemente quanto sopra:

• Se i fondi sono versati a una persona fisica, è necessario calcolare e pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquote del 13% o del 15% (a seconda che la persona fisica sia residente o meno);
• Se il reddito è ricevuto da una persona giuridica-azionista, allora è necessario calcolare e pagare l'EIT anche alle aliquote del 13% e del 15%;

Dividendi LLC: calcolo, tassazione e pagamento a favore delle persone fisiche

Riassumendo i risultati dell'anno, le organizzazioni redigono relazioni annuali. Se l'utile è ricevuto nel periodo d'imposta, può essere utilizzato per pagare dividendi ai membri della Società. In questo articolo considereremo come calcolare da essi i dividendi e l'imposta sul reddito delle persone fisiche, quali documenti e transazioni riflettere queste operazioni.

Quando costituiscono una LLC, i fondatori apportano contributi al capitale autorizzato e ricevono il diritto a ricevere una parte del reddito della Società in conformità con la loro quota. Nel processo di svolgimento delle attività in una LLC possono comparire nuovi partecipanti, che hanno anche diritto a una parte dei profitti. Il pagamento dei redditi ai membri della Società in proporzione alle loro quote nel capitale sociale è effettuato sotto forma di dividendi (clausola 1 dell'articolo TC RF).

Secondo il codice fiscale, l'utile residuo dopo la tassazione va al pagamento dei dividendi. È possibile distribuire gli utili trimestralmente, una volta ogni sei mesi o una volta all'anno (articolo 28 della legge federale "sulle società a responsabilità limitata" dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ). I termini e la procedura per il pagamento dei dividendi sono prescritti nello statuto della LLC. In pratica, è più comune pagare i dividendi alla fine dell'anno.

Esistono numerosi casi in cui un'organizzazione non ha il diritto di pagare entrate ai fondatori. Tutte le eccezioni sono elencate nell'art. 29 della legge federale dell'8 febbraio 1998 n. 14-FZ.

I fondatori di una LLC possono essere sia persone giuridiche che persone fisiche. Successivamente, parleremo di accordi con i singoli partecipanti.

Decisione sulla distribuzione degli utili

All'assemblea generale dei partecipanti LLC, viene presa una decisione sulla direzione degli utili non distribuiti o parte di essi per il pagamento dei dividendi. I dividendi possono essere pagati sia dall'utile dell'esercizio in esame sia dall'utile degli anni precedenti. I risultati della riunione sono registrati nel verbale dell'assemblea generale dei partecipanti (comma 6 dell'articolo 37

Se la Società è composta da un partecipante (l'unico fondatore), la decisione di pagare i dividendi è redatta in forma arbitraria (articolo 39 della legge federale n. 14-FZ).

Ogni membro della società riceve dividendi in base alla sua quota nel capitale autorizzato.

Il protocollo (decisione) sul pagamento dei dividendi dovrebbe indicare:

• per quale periodo viene distribuito l'utile (per l'ultimo anno, per il trimestre, ecc.);
• l'ammontare dell'utile da distribuire;
• quota di ciascun partecipante (in % e rubli);
• termini di pagamento dei dividendi;
• forma di pagamento dei dividendi (denaro o beni).

Inoltre, i partecipanti possono indicare altre informazioni chiarificatrici nel protocollo. Una procedura di calcolo dettagliata aiuterà a evitare controversie in futuro.

Calcolo dei dividendi

Considera un esempio. Romashka LLC comprende 3 fondatori. Le quote tra i partecipanti sono così ripartite:

Ivanov I.I. (dipendente dell'organizzazione) - 50%;

Sidorov A.A. (dipendente dell'organizzazione) - 22%;

Nosova E.E. (non un dipendente dell'organizzazione) - 28%.

Sulla base dei risultati dell'assemblea generale dei fondatori, si è deciso di pagare dividendi a tutti i membri della Società dall'utile netto, che è di 150.000 rubli.

Ivanov I.I. riceverà dividendi per un importo di 75.000 rubli (150.000 x 50%). Sidorov A.A. riceverà dividendi per un importo di 33.000 rubli (150.000 x 22%) e Nosova E.E. - 42.000 rubli (150.000 x 28%).

La maturazione dei dividendi in contabilità si riflette nell'addebito del conto 84 “Utili non distribuiti” e nell'accredito dei conti 70 (per i dipendenti della Società) o 75 (per le persone fisiche che non sono dipendenti della Società). Le registrazioni devono essere effettuate il giorno della decisione di pagamento dei dividendi (firma del protocollo).

Il contabile di Romashka LLC deve effettuare le seguenti voci:

Addebito 84 Credito 70 75 000 - i dividendi sono stati maturati a Ivanov I.I.;

Addebito 84 Avere 70 33 000 - i dividendi sono stati maturati a Sidorova A.A.;

Dare 84 Avere 75 42 000 - Dividendi maturati Nosova E.E.

Tassazione

Le organizzazioni che pagano dividendi sono riconosciute come agenti fiscali. I doveri degli agenti fiscali includono il calcolo completo e tempestivo, la ritenuta d'acconto e il trasferimento delle imposte (clausola 3 dell'articolo TC RF).

Se un'organizzazione paga dividendi a una persona giuridica, deve essere calcolata l'imposta sul reddito e deve essere presentata un'apposita dichiarazione. Quando si pagano dividendi a persone fisiche, non sorge l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito. In tal caso, la Società deve accantonare e trattenere l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito del partecipante.

Per le persone fisiche residenti, l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi è del 13%, fino al 2015 l'aliquota era del 9% (Art. Codice fiscale della Federazione Russa). Il reddito sotto forma di dividendi pagati a persone fisiche - non residenti nella Federazione Russa, è tassato con un'aliquota del 15%.

Tutto il reddito generato a favore delle persone fisiche si riflette nel certificato 2-NDFL. Dal 2016, l'imposta trattenuta sui dividendi si riflette anche nel calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone.

La Società non deve mostrare l'importo dei dividendi pagati alle persone fisiche nell'ambito della dichiarazione dei redditi (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 19 ottobre 2015 n. 03-03-06/1/59890).

È necessario trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai dividendi entro e non oltre il giorno del loro effettivo pagamento (clausola 6 dell'articolo TC RF).

I dividendi sono il profitto che i proprietari della società ricevono come risultato del suo efficiente funzionamento. Tuttavia, come con qualsiasi reddito, i dividendi devono essere tassati. Considera come calcolare l'imposta sul reddito sui dividendi.

Il concetto di dividendi

Nella tassazione, i dividendi indicano il reddito che il proprietario di una persona giuridica riceve quando distribuisce l'utile risultante. Ad esempio, in una società per azioni, i dividendi vengono pagati ai partecipanti, mentre in una LLC, gli utili vengono solitamente distribuiti tra i fondatori in base alle azioni disponibili. I profitti sono pagati sia alle persone fisiche che alle persone giuridiche. Ma hanno già l'obbligo di pagare le tasse: per le persone fisiche - imposta sul reddito delle persone fisiche e per le persone giuridiche - imposta sul reddito.

Aliquote fiscali sui dividendi di persone giuridiche e persone fisiche

Partecipante	imposta sul reddito	imposta sul reddito delle persone fisiche
Organizzazioni russe che detengono una quota pari o superiore al 50% del capitale autorizzato di una LLC che paga dividendi per un periodo di almeno 365 giorni di calendario prima della data della decisione di pagare dividendi	0%	-
Tutte le altre organizzazioni russe	13%	-
Organizzazioni straniere	15% o l'aliquota prevista dagli accordi internazionali	-
Residenti della Federazione Russa	-	13%
Non residenti nella Federazione Russa	-	15%

imposta sul reddito delle persone fisiche

Fino al 2015, se un cittadino riceveva un profitto, l'imposta sul reddito da dividendi delle persone fisiche veniva calcolata con un'aliquota del nove percento. Ora il tasso è più alto ed è del 13%. L'importo stesso dell'imposta obbligatoria è trattenuto dall'organizzazione che paga i dividendi.

Si scopre che dal 2015 l'aliquota del dividendo è diventata uguale all'aliquota del "salario", sebbene l'imposta sul reddito non sia soggetta a contributi ai fondi assicurativi, poiché esula dall'ambito di applicazione della legislazione sul lavoro. La formula generale per il calcolo delle imposte sui dividendi è prevista dal comma 5 dell'art. 275 del codice fiscale della Federazione Russa. Con il suo aiuto, vengono calcolate sia l'imposta sul reddito delle persone fisiche che l'imposta sul reddito (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 17/06/2015 n. 03-04-06 / 34935).

Quando non si applica la detrazione fiscale

Dichiarazione dei redditi

Secondo il codice fiscale (clausola 4, articolo 230), le persone riconosciute come agenti fiscali in conformità con il codice fiscale della Federazione Russa (articolo 226.1) sono tenute a presentare informazioni al dipartimento territoriale dell'ispettorato fiscale:

Le informazioni sono trasmesse nell'ordine e nei termini di cui all'art. 289 del Codice Fiscale.

Va notato che tali agenti fiscali non sono soggetti alla procedura generale per il trasferimento di informazioni sul reddito delle persone fisiche al Servizio fiscale federale fornendo un certificato di reddito delle persone fisiche.

Ora esiste già un modulo di dichiarazione per il calcolo dell'imposta sul reddito. Viene compilato quando gli agenti fiscali devono pagare dividendi. Il modulo di dichiarazione è stato approvato con lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 05.02.2015.

imposta sul reddito

Come accennato in precedenza, la base imponibile dei dividendi è determinata ai sensi dell'art. 275 del codice fiscale della Federazione Russa. L'imposta sul reddito è trattenuta con un'aliquota del 13% il giorno del pagamento dei dividendi, direttamente dall'ente che li emette. Vale la pena notare che una persona giuridica deve avere il tempo di trasferire l'imposta al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento dei dividendi.

Se il reddito viene ricevuto da un'organizzazione straniera, il calcolo e il pagamento delle tasse ricade sulle spalle dell'organizzazione nazionale. Se il pagamento viene effettuato da un'organizzazione russa, è lei che è obbligata a trattenere e pagare le tasse per la società beneficiaria.

I doveri di un agente fiscale esistono per le società russe, indipendentemente dal regime fiscale.

Calcolo del patrimonio netto

Secondo la legge, i dividendi non possono essere distribuiti, ad esempio, se il valore del patrimonio netto della società è diventato inferiore al capitale autorizzato. Per fare questo, devi sapere come calcolare questi stessi "patrimoni netti".

La procedura per determinare il valore del patrimonio netto è stata approvata dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 84n del 28 agosto 2014 ed è obbligatoria sia per le JSC che per le LLC.

Il valore del patrimonio netto è il valore contabile di tutto ciò che esisterà a disposizione dei fondatori dell'organizzazione se rimborsano tutti gli obblighi; tale valore è determinato sulla base dei dati contabili.

Nel calcolo, dal patrimonio totale dell'organizzazione, vengono sottratti i crediti dei fondatori per i contributi non versati al fondo statutario o per il pagamento delle quote.

Per quanto riguarda le passività, esse devono essere ridotte dell'importo del risconto passivo ricevuto come aiuto di Stato o come bene donato.

Come calcolare l'imposta sui dividendi

Vediamo come vengono effettuati i calcoli.

Esempio 1

Il capitale autorizzato di Alfa LLC è costituito da quote uguali di tre investitori. Nel maggio 2016, LLC ha pagato i suoi fondatori Ivanov P.S., Petrov S.I. - Cittadini russi e Sidorchuk I.P. - a un non residente della Federazione Russa, cittadino ucraino, dividendi. Ciascuno - per un importo di 300.000,00 rubli.

Quando vengono pagati, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta. Dai russi - 39.000,00 rubli ciascuno. (300.000 x 13%); ciascuno dei partecipanti russi ha ricevuto 261.000,00 rubli. (300.000 - 39.000).

L'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta da un cittadino ucraino ammontava a 45.000,00 rubli. (300.000 x 15%) e pagamento a Sidorchuk I.P. ammontava a 255.000,00 rubli. (300.000–45.000).

Il giorno successivo ai pagamenti ai fondatori, Alfa LLC ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche trattenuta per un importo di 123.000,00 rubli. al budget (39.000+39.000+45.000).

Esempio 2

Beta LLC nel 2016 ha deciso di pagare dividendi per il 2015 per un importo di RUB 1.000.000,00. ai suoi investitori: LLC Gamma (60% del capitale sociale), LLC Delta (30%), residente in Russia Ivanov P.S. (7%) e un non residente della Federazione Russa ucraino Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC possiede azioni nei capitali autorizzati di:

• Epsilon LLC - 100%; LLC "Beta" possiede questa quota per tre anni: 2014, 2015 e 2016, ovvero i redditi da dividendi saranno tassati con un'aliquota dello 0%.
• Zeta LLC - 40%, ovvero i redditi da dividendi saranno tassati con un'aliquota del 13%.

Nel 2015, Beta LLC ha ricevuto dividendi da Epsilon LLC per un importo di RUB 1.500.000,00. e da Zeta LLC - per un importo di 500.000,00 rubli. Questi dividendi non sono stati presi in considerazione nel calcolo della base imponibile per i dividendi pagati da Beta LLC ai suoi partecipanti nel 2015. Alla fine del 2015, Beta LLC ha distribuito utili per un importo di RUB 1.000.000,00 tra i partecipanti. nel seguente ordine:

• Ivanov P.S. e Sidorchuk I.P. per 70.000,00 rubli. e 30.000,00 rubli. rispettivamente;
• LLC "Gamma" - 600.000,00 rubli;
• LLC "Delta" - 300.000,00 rubli.

Dividendi pagati a maggio 2016. L'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'imposta sul reddito su di essi sono calcolate come segue:

• Sidorchuk I.P. L'imposta sul reddito delle persone fisiche ammontava a 4.500,00 rubli. (30.000 x 15%), pagamento a Sidorchuk I.P. ammontava a 25.500,00 rubli. (30.000 - 4.500).
• Ivanov P.S. L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata secondo la seguente regola: se una società che paga dividendi realizza profitti in un'altra organizzazione, l'imposta sul reddito delle persone fisiche deve essere calcolata secondo la formula: imposta sul reddito delle persone fisiche = 13% x (Div - Div1) x Div2 / Div, dove:
  • Imposta sul reddito delle persone fisiche - l'imposta calcolata di un individuo - residente nella Federazione Russa;
  • Div - l'importo del profitto da distribuire (nel nostro esempio, 1.000.000,00 rubli);
  • Div1 - l'importo dei dividendi ricevuti (questo include l'utile ricevuto da terzi, anche per periodi precedenti, ma non incluso nel calcolo dell'imposta), meno il reddito ricevuto dalle organizzazioni russe sotto forma di dividendi, a condizione che il giorno della decisione è effettuato al momento del pagamento dei dividendi, l'organizzazione che riceve dividendi per almeno 365 giorni di calendario detiene ininterrottamente per diritto di proprietà almeno il 50% del capitale autorizzato dell'organizzazione che paga dividendi o ricevute di deposito che danno diritto a ricevere dividendi per un importo corrispondente ad almeno il 50% del totale l'importo dei dividendi pagati dall'organizzazione (500.000,00 rubli - reddito da Zeta LLC);
  • Div2 - la quota (dividendi) di un individuo - residente nella Federazione Russa (70.000,00 rubli).

  Quindi, l'imposta sul reddito delle persone fisiche dai dividendi Ivanova P.S. ammontava a 4.550,00 rubli. (70.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 - 500.000); Ivanov riceverà 65.450,00 rubli (70.000,00 - 4.550).

• I dividendi ricevuti da Gamma LLC non vengono presi in considerazione nel calcolo della detrazione, in quanto soggetti all'imposta sul reddito con aliquota dello 0%.
• L'imposta sul reddito sui dividendi di Delta LLC, trattenuta dall'agente fiscale Beta LLC, ammonterà a 195.00,00 rubli. (300.000/1.000.000 x 13% x (1.000.000 - 500.000). Il partecipante riceve 280.500 rubli (300.000 - 19.500).

Come determinare l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, tenendo conto dei dividendi: video