Aliquote IVA. Aliquote IVA IVA sui prodotti alimentari in

07.01.2022

Ci sono spesso casi in cui, durante le ispezioni, le autorità fiscali impongono tasse aggiuntive alle imprese che vendono prodotti alimentari con un'aliquota IVA del 10%. Motivo: non è stata confermata la legittimità dell'applicazione dell'aliquota fiscale ridotta. Sfortunatamente, il ricorso in tribunale non garantisce sempre un risultato positivo per un'organizzazione commerciale. Uno di questi casi è discusso in questo articolo (Risoluzione dell'AS SZO del 02/11/2016 nel caso n. A56-6219/2015).

Situazione analizzata.

L'organizzazione commerciale ha presentato all'autorità fiscale una dichiarazione IVA aggiornata, secondo la quale l'importo dell'imposta da rimborsare dal bilancio ammontava a 7 milioni di rubli.

L'autorità fiscale ha effettuato una verifica documentale di questa dichiarazione e ha rivelato quanto segue.

L'organizzazione commerciale ha importato prodotti alimentari importati nel territorio della Federazione Russa, compresi i prodotti caseari. Nelle dichiarazioni per merci per le quali viene dichiarata l'importazione di un prodotto caseario, l'organizzazione definisce e indica il codice SA 2106 90 980 9 (gruppo 21 "Prodotti alimentari vari" - "Altro"). Poiché il suddetto codice SA alla data di importazione delle merci non figurava nell'elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari secondo la nomenclatura unificata delle merci relative all'attività economica estera dell'Unione doganale, soggetto a IVA con un'aliquota fiscale di 10% se importati nel territorio della Federazione Russa, questi prodotti sono stati dichiarati dall'organizzazione con un'aliquota IVA del 18%.

Si noti che la legislazione fiscale prevede il diritto di una persona che ha pagato l'IVA all'importazione di beni a una detrazione fiscale dell'importo di tale imposta, ma non comporta l'obbligo di calcolare l'IVA quando si vendono beni nel territorio della Federazione Russa allo stesso tempo aliquota fiscale applicata dall'autorità doganale all'importazione di merci nel territorio RF.

Alla vendita dei prodotti specificati nella Federazione Russa, l'organizzazione ha applicato un'aliquota IVA del 10% (ha confermato questo diritto con una dichiarazione di merce e un certificato di conformità). Cioè, il motivo per cui l'organizzazione ha annunciato un rimborso IVA di 7 milioni di rubli dal bilancio è stata la differenza tra le aliquote fiscali per l'importazione di beni nel territorio della Federazione Russa (18%) e la vendita di tali beni in detto paese. territorio (10%).

L'ispettorato fiscale è giunto alla conclusione che questa impresa non ha confermato la legalità dell'applicazione dell'aliquota IVA ridotta e di conseguenza le è stata addebitata un'IVA aggiuntiva. Non essendo d'accordo con la decisione dell'autorità fiscale, la società si è rivolta al tribunale. Successivamente ti spiegheremo perché l'Agenzia delle Entrate (e successivamente il Tribunale) ha riconosciuto illegittima l'applicazione dell'aliquota IVA al 10%.

Norma fiscale.

L'IVA è valutata con un'aliquota fiscale del 10% sulla vendita dei prodotti alimentari elencati nella clausola 2 dell'art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'ultimo comma del comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma: i codici per i tipi di prodotti elencati in questo paragrafo, in conformità con il classificatore dei prodotti tutto russo, nonché la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera, sono determinati

Governo della Federazione Russa. In conformità a questa norma, il Decreto del Governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 ha approvato:

Elenco dei codici per tipi di prodotti alimentari secondo il classificatore di prodotti tutto russo, soggetti a IVA con aliquota fiscale del 10% al momento della vendita;

Elenco dei codici per i tipi di prodotti alimentari secondo la nomenclatura unificata delle merci per l'attività economica estera dell'Unione doganale, soggetti a IVA con un'aliquota fiscale del 10% quando importati nel territorio della Federazione Russa.

Se nell'elenco non è presente il codice del prodotto importato, viene applicata un'aliquota IVA del 18%.

Allo stesso tempo, i contribuenti dovrebbero tenere conto della posizione del Plenum della Corte Suprema Arbitrale, espressa nel paragrafo 20 della Risoluzione n. 33 del 30 maggio 2014. Secondo i giudici, per l'applicazione dell'aliquota IVA di 10% sia quando si importano merci nel territorio della Federazione Russa sia quando le si vendono su di esso. Il territorio è sufficiente affinché il prodotto sia conforme al codice determinato dal governo della Federazione Russa con riferimento ad almeno una delle due fonti - OKP o HS. In particolare, la citata delibera precisa che l'applicazione dell'aliquota del 10% rispetto ad uno specifico prodotto non può dipendere dal fatto che il prodotto sia stato venduto nel territorio della Federazione Russa o che sia stato importato nel territorio della Federazione Russa, poiché la previsione del comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa non prevede la possibilità di una diversa tassazione delle transazioni con lo stesso prodotto secondo questo criterio (il Ministero delle Finanze attualmente fornisce le stesse raccomandazioni - vedi lettere del 17 dicembre 2015 n. 03- 07-07/74080, del 19 ottobre 2015 n. 03-07-08/59788).

Quali documenti confermano la legalità dell'applicazione dell'aliquota IVA del 10%?

Pertanto, nel calcolo dell'IVA, il contribuente che applica un'aliquota ridotta è tenuto a confermare il fatto della vendita di beni soggetti ai requisiti della legislazione fiscale con un'aliquota fiscale del 10%, e per essere più precisi, deve giustificare che i beni da lui venduti appartengono ai tipi di prodotti alimentari elencati nell'elenco dei codici, soggetti a IVA al tasso del 10% (Risoluzione dell'AS SZO del 10 giugno 2015 nel caso n. A56-42376/2014). Come farlo? Il Codice Fiscale non risponde alla questione, poiché l'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa non indica i documenti specifici necessari per certificare il diritto di applicare un'aliquota IVA ridotta.

Per confermare la conformità del prodotto agli standard approvati, viene fornito un sistema di certificazione e dichiarazione. Pertanto, storicamente, era possibile certificare la legalità dell'applicazione da parte di un contribuente di un'aliquota IVA del 10% presentando una dichiarazione (certificato) di conformità all'autorità fiscale (delibera del Servizio federale antimonopolio della Regione di Mosca del 22 febbraio 2018) 2013 nella causa n. A40-12064/11-107-51, FAS VVO del 01/11/2013 nella causa n. A79-7390/2011).

Quindi, in particolare, la dichiarazione (certificato) di conformità, tra le altre informazioni, include informazioni sull'oggetto di conformità (certificazione), che consente di identificare questo oggetto, vale a dire il codice OKP secondo OK 005-93 (articoli 24 , 25 della legge federale del 27.12.2002 n. 184-FZ “Sulla regolamentazione tecnica”).

Torniamo alla situazione analizzata.

Nella controversia legale in esame, al fine di confermare la legalità dell'applicazione dell'aliquota IVA del 10%, l'organizzazione commerciale ha presentato all'autorità fiscale un certificato di conformità rilasciato dall'organismo di certificazione - T LLC. Nel certificato di prodotto presentato, al codice OKP viene assegnato 92 2690 (prodotti caseari), il codice HS è 1901 90 990 0 (altro). L'organizzazione ha ritenuto che ciò fosse sufficiente per confermare la legalità dell'applicazione dell'aliquota fiscale ridotta.

Nel frattempo, l'ispezione ha rilevato che LLC T è stata registrata come persona giuridica nel 2011 e cancellata nel 2014. Allo stesso tempo, le informazioni sul reddito dei dipendenti dell’organizzazione non sono state presentate all’autorità fiscale. Questo fatto è servito come segnale alle autorità fiscali per condurre un audit contro l'organizzazione menzionata. In particolare, hanno presentato una richiesta di informazioni al dipartimento del servizio federale di accreditamento, al quale quest'ultimo ha risposto che il certificato di conformità rilasciato dall'organismo di certificazione (T LLC) all'impresa commerciale (rilasciato sul modulo 1 618 305) era non nel database (l'ultimo certificato registrato emesso da T LLC è stato effettuato sul modulo 1 615 618).

Su questa base, le autorità fiscali, e successivamente il tribunale, sono giunti alla conclusione che i certificati presentati dall'organizzazione commerciale non confermano la legalità dell'applicazione dell'aliquota IVA del 10%.

Di conseguenza, l'IVA aggiuntiva al tasso del 18%, effettuata dall'autorità fiscale, è stata effettuata naturalmente.

Gli importatori dei prodotti alimentari indicati al comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, alla successiva vendita di questi beni sul territorio della Federazione Russa, ha il diritto di applicare un'aliquota IVA ridotta, a condizione che questo prodotto corrisponda al codice determinato dal Governo della Federazione Russa Federazione Russa con riferimento ad almeno una delle due fonti: OKP o TN VED. Il contribuente deve documentare che i beni che vende appartengono alle tipologie di prodotti alimentari elencate nell'elenco dei codici soggetti ad IVA con aliquota 10%. Se le autorità fiscali scoprono che il certificato di conformità (dichiarazione di conformità) è fittizio (anche rilasciato da una società fly-by-night, non registrata in modo appropriato), molto probabilmente le autorità fiscali negheranno al contribuente il diritto di richiederlo un’aliquota IVA ridotta.

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Approvata la nomenclatura unificata delle merci per l'attività economica estera dell'Unione economica eurasiatica e la tariffa doganale unificata dell'Unione economica eurasiatica. Con decisione del Consiglio della Commissione Economica Eurasiatica del 16 luglio 2012 n. 54.
Approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908.
Va bene 005-93. Classificatore di prodotti tutto russo, approvato. Risoluzione dello standard statale della Federazione Russa del 30 dicembre 1993 n. 301.

S. V. Tyapukhin,
esperto di riviste
“Commercio: contabilità e fiscalità”, n. 3, marzo 2016

Nel calcolare l'imposta dovuta è necessario tenere conto delle tipologie di IVA. A seconda dell'oggetto della vendita, la percentuale d'imposta può variare. L'aliquota fiscale è necessariamente prescritta nel documento di base per determinare il pagamento da versare al bilancio dello Stato. Tale documento è una fattura. La sua forma è regolata dalla legge. L'aliquota fiscale è indicata nella documentazione come riga separata. Se è stato commesso un errore nella fattura, dovrà essere emesso un documento di rettifica.
Nella Federazione Russa esistono tre aliquote IVA: 0, 10 e 18%. Consideriamo in quali casi in quale percentuale verrà calcolato il pagamento delle imposte.

Quando viene utilizzata l'IVA allo 0%?

L'IVA più comunemente utilizzata è lo 0% quando si esportano e vendono prodotti destinati al transito attraverso la Russia. Questo elenco include:

prodotti destinati all'esportazione al di fuori del territorio doganale della Russia, nonché prodotti spostati in regime doganale (in una zona franca);
fornitura di servizi o esecuzione di lavori relativi alla vendita di prodotti destinati all'esportazione, nonché organizzazione del movimento (scorta, carico, ecc.) di tali prodotti se importati in Russia o esportati all'estero;
fornitura di servizi relativi al trasporto di passeggeri e dei loro bagagli (la condizione principale è l'ubicazione del punto di partenza o di destinazione al di fuori dei confini della Federazione Russa);
esecuzione di lavori o esecuzione di servizi relativi al trasporto o al movimento di qualcosa attraverso il territorio della dogana russa, nonché di prodotti sottoposti al regime doganale.

I servizi elencati possono essere forniti nell'ambito di accordi economici esteri con controparti russe, non residenti, nonché nell'ambito di accordi di intermediazione. Non importa il tipo di veicolo o il metodo di organizzazione del trasporto.
Nella dichiarazione contabile del trimestre i movimenti finanziari ed economici al tasso dello 0% vengono visualizzati in una pagina separata (sezione 4).

IVA 10%: elenco

Molti prodotti venduti rientrano nell'elenco IVA del 10%. Pertanto, l'IVA al 10% viene versata al bilancio per le operazioni riguardanti:

prodotti alimentari (bestiame, pollame, prodotti a base di carne, latticini, burro, margarina, sale, zucchero, cereali, miscele di mangimi, frutti di mare, verdure, alimenti per bambini e altri beni);
prodotti destinati ai bambini (maglieria, abbigliamento e calzature, biancheria da letto e letti, passeggini, pannolini e altri articoli per bambini in età prescolare);
prodotti destinati ai bambini in età scolare (astucci, plastilina, articoli di cancelleria, diari, quaderni, quaderni di schizzi e altri beni);
periodici (ad eccezione delle pubblicazioni di carattere pubblicitario o erotico);
letteratura a carattere scientifico o pubblicata per scopi didattici;
merci destinate a scopi medici di produttori nazionali ed esteri;
agenti farmacologici, compresi farmaci destinati a sperimentazioni cliniche;
allevamento di bestiame e pollame.

L'IVA al 18% viene pagata dal contribuente al bilancio se le sue attività non rientrano negli elenchi di cui sopra, dove si applica un'aliquota preferenziale ridotta.
Le transazioni con tassi del 10% e del 18% vengono visualizzate nella dichiarazione di rendicontazione nella sezione 3. La stessa sezione visualizza i tassi stimati.

Come sapete, oggi la Russia applica tre aliquote fiscali per l’imposta sul valore aggiunto: un’aliquota IVA dello 0%, un’aliquota IVA del 10% e un’aliquota IVA del 18%.

Secondo il comma 1 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per le imprese impegnate nella vendita o nell'esportazione di beni (lavoro, servizi) nel campo dei servizi di trasporto, della costruzione navale, delle attività spaziali e dei trasporti internazionali, viene applicata un'aliquota fiscale dello 0%. fornito.

L'aliquota del dieci per cento è un'aliquota ridotta. Utilizzando un'aliquota IVA del 10%, lo Stato stimola lo sviluppo di determinati tipi di attività.

L'applicazione dell'aliquota del 18% è indicata se l'attività di un'entità commerciale non è inclusa nell'elenco delle operazioni tassate con l'aliquota dello 0% e del 10%.

In base al comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sulla vendita di prodotti alimentari, articoli per bambini, materiale stampato e articoli medici è stabilito il pagamento dell'IVA con un'aliquota del 10%.

Casi di tassazione con aliquota IVA del 10%.

1. Le vendite di prodotti alimentari, previste dai commi 1 del comma 2 dell'art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa. L'elenco di questi beni è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 31 dicembre 2004 n. 908 e comprende:

Dal 1° gennaio 2013 l'elenco dei prodotti alimentari soggetti a IVA al 10% è stato ampliato. Ad esso sono stati aggiunti grassi (dolciumi, culinari, prodotti da forno, sostituti dei grassi del latte), sostituti del burro di cacao (miglioratori), miscele fusi, creme spalmabili (legge federale del 29 novembre 2012 n. 206-FZ).

Questo elenco di prodotti alimentari contiene una nota che spiega che l'appartenenza di alcuni prodotti di produzione nazionale alle tasse con un'aliquota del 10% è confermata se i loro codici di certificato corrispondono al classificatore di prodotti tutto russo.

Per evitare controversie fiscali, un'impresa che vende prodotti alimentari deve acquisire certificati di conformità, in particolare per beni soggetti a certificazione obbligatoria. L'elenco di questi beni è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 1 dicembre 2009 n. 982.

Per quanto riguarda le merci importate vendute sul territorio della Russia e soggette ad un'aliquota IVA del 10%, sono sistematizzate secondo la nomenclatura unificata delle merci per l'attività economica estera dell'Unione doganale. La decisione del Consiglio della Commissione Economica Eurasiatica del 16 luglio 2012 n. 54 ha approvato i codici per tali beni.

2. Vendita di articoli per bambini:

prodotti di maglieria per neonati e bambini dalle fasce d'età dell'asilo nido alle scuole superiori (biancheria intima, calzetteria, capispalla in maglia, cappelli in maglia, sciarpe, guanti);
prodotti dell'industria dell'abbigliamento, compresi quelli realizzati con pelle di coniglio o di pecora naturale, capispalla (compresi gruppi di abiti e vestiti), biancheria intima, abbigliamento, cappelli. Un'eccezione sono i prodotti realizzati con pelle naturale e pelliccia, ad eccezione dei prodotti realizzati con pelle di pecora e coniglio;
scarpe (tranne scarpe sportive);
presepi;
materassi per bambini;
passeggini;
giocattoli;
pannolini;
materiale scolastico (quaderni e diari scolastici, astucci, quaderni e quaderni, bastoncini per contare, abaco scolastico, cartelle per quaderni, quaderni per schizzi, copertine per diari, quaderni e libri di testo, scatole di lettere e numeri, plastilina).

Un elenco specifico dei beni per bambini soggetti all'aliquota fiscale del 10% è presentato al comma 2 del comma 2 dell'art. 164 Codice Fiscale della Federazione Russa

3. Vendita di prodotti librari direttamente legati all'istruzione, alla cultura e alla scienza (oltre a quelli erotici), nonché di periodici stampati (ad eccezione delle pubblicazioni di carattere pubblicitario o erotico). Una pubblicazione stampata periodica è una rivista, un giornale, un almanacco, un bollettino o un'altra pubblicazione che ha un numero attuale, un nome permanente e viene messa in vendita almeno una volta all'anno. Una pubblicazione stampata periodica di carattere pubblicitario è considerata una pubblicazione stampata in cui la pubblicità supera il 40% delle informazioni in un numero di questa pubblicazione.

4. Vendite di prodotti medici come produzione nazionale o estera:

medicinali (compresi i prodotti destinati alla sperimentazione clinica di medicinali, sostanze farmaceutiche, medicinali preparati dalle farmacie).

Per applicare l'aliquota IVA del 10%, l'impresa deve disporre di un certificato di registrazione per il nome specifico del medicinale. Se un medicinale è prodotto direttamente da una farmacia, non è soggetto a registrazione. In questo caso, per applicare l'aliquota IVA al 10%, è necessario avere la prescrizione del farmaco o una richiesta da parte di un istituto medico.

L'elenco di questi beni è stato approvato con decreto del governo della Federazione Russa del 15 settembre 2008 n. 688.

prodotti medicali (prodotti in lattice, pellicole radiografiche, articoli per la cura del paziente, carta medica e sanitaria, cerotti, fili chirurgici, materiali odontoiatrici, chirurgici, medicazioni, bende, contenitori medici, fiale, ecc.).

Un prerequisito per l'applicazione dell'aliquota del 10% è la presenza di un certificato di registrazione per un prodotto a scopo medico.

In assenza (o data di scadenza o procedura di nuova registrazione incompleta) di un certificato di registrazione per medicinali e prodotti destinati ad uso medico, l'applicazione di un'aliquota fiscale del 10% è impossibile, secondo la lettera del Ministero delle Finanze russo del 12 luglio 2013 N. 03-07-07/ 27209 del 29 giugno 2012 N. 03-07-07/61 del 10 febbraio 2013 N. 03-07-07/19 del 15 novembre 2011 N. 03-07-11/309 del 7 ottobre 2011 N. 03-07-07/55 del 05/10/2011 N. 03-07-07/53.

5. Ai sensi del comma 5 del comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è prevista l'applicazione dell'aliquota IVA del 10% sulla vendita di bovini da riproduzione o di ovini, suini, caprini, equini e di uova da riproduzione. Così come lo sperma (ottenuto da tori da riproduzione, montoni, maiali, capre e stalloni) e gli embrioni (ottenuti da bovini da riproduzione o altri animali da riproduzione - cavalli, maiali, pecore, capre).

Per questa fascia la tariffa verrà applicata dal 1 gennaio 2013 al 31 dicembre 2017.

6. Fino al 1° gennaio 2018 sarà applicata un'aliquota IVA del 10% per le operazioni che comportano la vendita di servizi nel campo della cessione di pollame riproduttore e di bestiame riproduttore in uso (o proprietà) nell'ambito di un contratto di locazione finanziaria con diritto di acquisto .

Iva sugli alimenti Hdipende dal loro tipo specifico. La percentuale d'imposta viene calcolata in base a ciò che produce o vende esattamente una determinata azienda. Di conseguenza, i pagamenti al bilancio possono differire per le imprese in settori simili dell’economia.

IVA 10%: elenco delle categorie di prodotti soggetti alla percentuale

Le vendite di una serie di categorie di prodotti alimentari in stretta conformità con i classificatori approvati in base al comma 2 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa è soggetto a IVA con un'aliquota del 10%. In questo caso la designazione del prodotto deve corrispondere chiaramente ad uno dei documenti specificati:

per le merci russe - Classificatore di prodotti tutto russo (OKP);
per quelli ricevuti da produttori stranieri - la nomenclatura delle merci dell'attività economica estera (TN FEA).

I codici dei prodotti alimentari soggetti ad un'aliquota del 10% sono stati approvati dal decreto del governo della Federazione Russa “Approvazione degli elenchi di codici per tipi di prodotti alimentari e beni per bambini soggetti all'imposta sul valore aggiunto con un'aliquota fiscale del 10% ” del 31 dicembre 2004 n. 908.

Puoi dimostrare il tuo diritto all'utilizzo di un'aliquota IVA ridotta sulla base di un certificato o di una dichiarazione di conformità. Informazioni simili sono contenute nella lettera del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 7 dicembre 2011 n. ED-3-3/4036@ e nella risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 1 febbraio 2012 n. A56-29589/2011. Esiste un'opinione alternativa, che suggerisce che un tasso di interesse preferenziale può essere applicato anche in assenza di questi documenti (ad esempio, risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 28.02.2014 n. A56-9963/2013, FAS Distretto di Mosca del 13.03.2008 n. KA-A40/1415- 08). L'imposta dovuta per il periodo, maturata al 10%, si riflette nella cella 020 (colonne 3, 5) della dichiarazione.

Quando vendi quali prodotti alimentari dovrai pagare il 18%?

Le vendite di tutti gli altri prodotti non menzionati nei documenti di cui sopra dovrebbero essere incluse nella base ad un tasso standard del 18%. Una regola simile si applica anche agli oggetti per i quali non è stata fornita la prova dell'applicazione di un'aliquota IVA ridotta.

Nella rendicontazione, i dati su tali prodotti alimentari venduti nel periodo di rendicontazione sono inseriti nella parte 3 del modulo di segnalazione, nel campo 010 (colonne 3, 5).

Vantaggio IVA in termini di non obbligo di versarla

Per la vendita di prodotti alimentari nei punti di ristorazione degli ospedali e degli istituti scolastici è stato istituito un vantaggio che consente di non pagare le tasse su tali vendite. Ciò discende da una lettura letterale del comma 2 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa. In questi casi, come base giuridica per l'applicazione dell'esenzione fiscale, è necessario presentare i documenti di licenza per il diritto di svolgere attività mediche o educative. I fatturati derivanti dalla vendita di prodotti alimentari nelle istituzioni mediche ed educative si riflettono nella parte 7 della dichiarazione IVA indicando il codice 1010232.

Inoltre, le imprese soggette a regimi speciali non possono pagare l'IVA sulla vendita di prodotti alimentari. Questa regola si applica ai semplificatori, ad eccezione degli importi per le operazioni di importazione e di intermediazione (clausola 2 dell'articolo 346.11 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il contribuente in regime fiscale unico sui redditi figurativi dovrà attenersi rigorosamente al comma 2 dell'art. 346.2 per l'utilizzo dei benefici IVA.

Quando viene utilizzata l'imposta allo 0%?

Da una lettura letterale del comma 1 dell'art. 164 del Codice Fiscale della Federazione Russa, quando vendono prodotti alimentari al di fuori del territorio della Russia, le aziende possono pagare un'imposta pari allo 0%. Come prova, la controparte deve presentare il seguente elenco di documenti prima della scadenza dei 180 giorni dalla data di completamento delle procedure doganali:

duplicati di accordi con un partner;
duplicati di fatture e altri documenti giustificativi dei prodotti;
duplicati certificati di documenti doganali.

Dal 2015 è stata riconosciuta alle aziende la facoltà di non trasferire copie di documenti relativi alle merci e moduli doganali, limitandosi a compilare un elenco certificato degli stessi e a trasmetterlo in rete ai sensi del comma 15 dell'art. 165 Codice Fiscale della Federazione Russa, comma 10 art. 1 della legge del 29 dicembre 2014 n. 452-FZ “Sulle modifiche all'art. 165 del Codice Fiscale della Federazione Russa."

Per riflettere le informazioni su queste transazioni nella dichiarazione dei redditi, viene applicata la Sezione 4. In caso di mancata presentazione dei documenti giustificativi, la società dovrà pagare l'imposta sul fatturato specificato all'aliquota appropriata (10 o 18%) e inserirle importi nella sesta parte del modulo di dichiarazione.

Pertanto, i produttori e i commercianti di prodotti alimentari possono utilizzare le diverse aliquote IVA previste dal codice, oppure essere esentati dal pagarla del tutto, ma a una serie di condizioni. Per fare questo è necessario avere a portata di mano i documenti del titolo adeguato, altrimenti non potrai usufruire delle opportunità preferenziali.

Oggetto della tassazione IVA sono tutti i prodotti e tutti i tipi di servizi in vendita nella Federazione Russa. L'eccezione riguarda alcune categorie di prodotti, materiali e lavori approvati a livello legislativo. I prodotti alimentari sono riconosciuti come oggetto di tassazione. In questo caso vengono applicate aliquote diverse, a seconda della tipologia e della tipologia della merce. Nell'articolo considereremo l'IVA sui prodotti alimentari con un'aliquota del 10% e del 18% e forniremo anche un esempio di transazioni nella produzione di prodotti alimentari.

Oggetti della tassazione IVA

Oggetto della tassazione IVA sono le vendite all'interno dello Stato, con alcune eccezioni. Anche i prodotti alimentari sono soggetti a imposta, indipendentemente dal fatto che si tratti di beni destinati alla rivendita o di prodotti alimentari.

L'aliquota IVA sui prodotti alimentari varia. È possibile utilizzare aliquote fiscali sia del 10% che del 18%.

Tassazione degli alimenti

Aliquota fiscale	10%	18%
Prodotti alimentari socialmente significativi	SÌ	SÌ
Prelibatezze	NO	SÌ
Prodotti semi-finiti	SÌ	SÌ
Materie prime per la produzione alimentare	SÌ	SÌ

Un elenco più dettagliato dei produttori alimentari, nonché dei soggetti coinvolti nella loro rivendita e importazione di merci oltre confine, è presentato in un apposito Elenco dei prodotti alimentari.

Se, al momento della rivendita, il fornitore riceve prodotti con un'aliquota IVA preferenziale del 10%, i beni devono essere venduti ad un tasso accettabile. Un'aliquota fiscale valutata in modo errato da parte di un fornitore non esenta il venditore da ulteriori responsabilità.

Se viene rilevato un errore, le autorità fiscali hanno il diritto di ricalcolare l'imposta non ricevuta dal bilancio e, se necessario, addebitare multe e sanzioni.

Quando si importano beni alimentari nel territorio della Federazione Russa con un'aliquota dello 0%, l'acquirente stesso dovrà determinare l'aliquota fiscale se lo scopo dell'importazione è l'ulteriore vendita. In base alla tariffa applicata viene calcolato l’importo totale da versare a bilancio.

IVA sui prodotti alimentari al 10%

Molti prodotti alimentari sono considerati socialmente significativi. Da un punto di vista legale, la maggior parte dei prodotti più apprezzati e consumati rientra in questi criteri. Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, tali prodotti sono tassati con un'aliquota preferenziale del 10%. L’elenco è piuttosto ampio e comprende i seguenti componenti:

prodotti a base di carne, prodotti a base di carne;
latte e latticini, prodotti a base di latte (kefir, gelato);
uova e prodotti a base di uova;
cereali vari, altri cereali, miscele di mangimi;
olio vegetale, margarina, grassi commestibili utilizzati nella produzione alimentare;
zucchero, zucchero greggio;
sale;
farina e prodotti farinacei, compresa pasta, prodotti da forno, ad eccezione di alcuni tipi di prodotti dolciari;
pesci vivi, esclusi quelli pregiati (storione, trota, salmone);
frutti di mare, cibo in scatola, conserve, aringhe, pesce congelato e refrigerato, senza contare le pregiate specie commerciali, nonché il loro caviale, granchi, aragoste e altre prelibatezze);
cibo per bambini;
prodotti per diabetici;
verdure, comprese le patate.

L'elenco dei prodotti alimentari preferenziali soggetti ad un'aliquota IVA del 10% è ampio e vario. Ma la maggior parte dei beni riconosciuti come prelibatezze non sono riconosciuti come prodotti socialmente significativi.

Per una definizione e classificazione più precisa dei prodotti alimentari al fine di determinare l'aliquota fiscale richiesta, vale la pena rivolgersi non solo alle disposizioni del Codice fiscale della Federazione Russa. Un elenco dettagliato è presentato anche nell'elenco dei prodotti alimentari approvato dal governo della Federazione Russa, la cui tassazione dovrebbe essere effettuata con un'aliquota preferenziale del 10%.

Utilizzando le informazioni di questo elenco, puoi conoscere più in dettaglio i prodotti alimentari per i quali è possibile una tassazione preferenziale. Pertanto non tutte le salsicce stagionate sono considerate gourmet, solo quelle di prima scelta.

IVA sui prodotti alimentari al 18%

La maggior parte dei prodotti alimentari sono soggetti all’IVA al 10%. Un elenco dettagliato è specificato nel Codice Fiscale della Federazione Russa e nell'Elenco delle Merci. Altri prodotti sono soggetti a vendita su base diversa, utilizzando un'aliquota del 18%.

Tali prodotti alimentari includono prodotti gourmet e prodotti alimentari costosi:

Quando vendi salsicce e prodotti a base di insaccati, dovresti prestare attenzione al fatto che i prodotti affumicati crudi e alcuni tipi di prodotti stagionati, nonché balyk, carbonade, collo, pastrami e altri, vengono venduti a una tariffa del 18%.
Tra i latticini tassati al 10%, fanno eccezione i gelati a base di frutta e il burro.
I prodotti da forno soggetti a tassazione generale comprendono torte, pasticcini e altri dolciumi.
Quando si tratta di pesce e frutti di mare, è necessaria una tassazione con un’aliquota del 18% per le specie ittiche commerciali di valore (beluga, trota, salmone, omul e altre), nonché per i prodotti da esse ricavati. Ciò include anche salmone, caviale beluga, polpa di granchio e aragoste.

Esenzione fiscale

I prodotti alimentari stessi saranno soggetti all'IVA obbligatoria al momento della vendita con un'aliquota del 10% o del 18%. Tuttavia, le transazioni con prodotti alimentari possono essere esenti da imposta.

Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, tali tipi di attività comprendono la vendita di prodotti alimentari da parte di organizzazioni di ristorazione pubblica, la vendita di prodotti alimentari in istituti scolastici e medici.

Non è prevista tassazione delle organizzazioni esenti da IVA a causa del basso fatturato e delle piccole entrate basate su attività precedenti. Anche gli enti che utilizzano regimi preferenziali, come UTII, Imposta agricola unificata, Sistema fiscale semplificato, PSN, non sono tenuti a imporre l’IVA sui prodotti alimentari. Queste condizioni influenzano la produzione e l'ulteriore vendita, inclusa la rivendita dei beni.

Produzione di cibo

Spesso, quando producono prodotti alimentari, le entità utilizzano un tasso di vendita ridotto, acquistando materie prime alimentari al tasso base del 18%. Ciò accade perché nella fabbricazione di prodotti, la cui ulteriore vendita è possibile utilizzando l'IVA al 10%, ci sono materie prime ricevute dai fornitori ad un'aliquota generale. La legislazione non impone requisiti particolari. Tuttavia, quando ti vengono chiesti chiarimenti da parte delle autorità fiscali, dovresti essere pronto a fornire la documentazione pertinente. Avere fatture correttamente eseguite dai fornitori ti consente di accettare completamente l'IVA in entrata sulle materie prime.

Iva sui prodotti alimentari: distacchi

Esempio. L'organizzazione Vostok è impegnata nella produzione di prodotti da forno. Le vendite di prodotti da forno vengono effettuate con un'aliquota IVA del 10%. Per migliorare la qualità del prodotto si è deciso di utilizzare il burro ottenuto dal fornitore. Vostok LLC ha il diritto di prendere in considerazione integralmente l'IVA a monte sul burro.

Dt 10 – Kt 62 – 10.000 rubli – acquisto di burro.

Dt 19 - kt 62 - 1.800 rubli - imposta stanziata dall'importo dell'acquisto delle materie prime.

D62 – Kt 90-1 – 44.000 rubli – i prodotti sono stati spediti all'acquirente.

Dt 90-3 – Kt 68 – 4.000 rubli – IVA sulle vendite.