Për importin e mallrave. Gabimi më i shpeshtë në kontabilitetin e shoqërive të tilla është përcaktimi i gabuar i kursit të këmbimit valutor për efekt të llogaritjes së kostos së mallrave të importuara, si dhe përcaktimi i gabuar i datës së pranimit të tyre për kontabilitet.

Në situatën në shqyrtim, kontabilistët përdorin kurse të ndryshme të këmbimit valutor: në datën e regjistrimit të deklaratës doganore të ngarkesës, në datën e vendosjes së vulës "Lëshimi i lejuar" në doganë, në datën e marrjes së mallrave, në datën e transferimi i rreziqeve sipas Incoterms, etj. Në të njëjtën kohë, kursi i këmbimit valutor për llogaritjen e vlerës kontabël të rublave të mallrave të importuara duhet të përcaktohet në mënyrën e përcaktuar nga paragrafët 9 dhe 10 të PBU 3/2006. Kjo do të thotë, nëse mallrat janë blerë në bazë të paradhënies, atëherë kursi i këmbimit merret në datën e transferimit të paradhënies (për sa i përket shumës së paradhënies). Nëse paradhënie nuk është paguar, atëherë kursi i këmbimit përcaktohet në datën e kalimit të pronësisë së mallit të blerë. Në të njëjtën datë pasqyrohet pranimi për kontabilitet i mallrave të emërtuar, pavarësisht nga mënyra e pagesës.

Kur paguajnë për mallrat pas dërgesës, organizatat shpesh kanë një pyetje: në cilën datë duhet të merret kursi i këmbimit të valutës së huaj kur konvertohet kostoja e mallrave në rubla për t'u pasqyruar në kontabilitet, nëse momenti i transferimit të pronësisë nuk është specifikuar në kontratë? Vini re se në praktikë, organizatat shpesh nuk e parashikojnë këtë dispozitë të rëndësishme në kontratë, duke besuar se duke pasqyruar kushtet e Incoterms në të, ata përcaktojnë në këtë mënyrë procedurën e transferimit të pronësisë. Por kjo nuk është e vërtetë për arsyen e mëposhtme. Qëllimi i Incoterms është të sigurojë një sërë rregullash ndërkombëtare për interpretimin e termave të tregtisë që përdoren më së shpeshti në tregtinë e jashtme, dhe këto rregulla ndërkombëtare procedura e kalimit të pronësisë nuk është e rregulluar(Klauzola 1 e Hyrjes në Incoterms). Nëse kontrata nuk përcakton momentin e kalimit të pronësisë, atëherë është e nevojshme të përcaktohet në përputhje me legjislacionin e vendit, ligji i të cilit zbatohet për marrëdhëniet midis blerësit dhe shitësit. Në të njëjtën kohë, sipas paragrafëve 1 dhe 2 të Artit. 1206 i Kodit Civil të Federatës Ruse, kjo e drejtë duhet të tregohet qartë në kontratën e tregtisë së jashtme. Le të supozojmë se, sipas kontratës, zbatohet legjislacioni i Federatës Ruse, atëherë pronësia e mallrave transferohet në rendin e mëposhtëm (klauzola 1 e nenit 223, pika 1 dhe 3 e nenit 224, si dhe neni 458 i Kodit Civil të Federatës Ruse):

- në momentin e dorëzimit të mallit(marrja e një mesazhi nga shitësi për gatishmërinë e mallrave), nëse organizata i merr në mënyrë të pavarur mallrat nga një shitës i huaj;

- momenti i dorëzimit të mallrave nëse shitësi është i detyruar të dorëzojë mallrat;

-në momentin që shitësi i dorëzon mallrat transportuesit nëse blerësi ka lidhur një marrëveshje për dërgimin e mallrave me një organizatë të tretë;

- momenti i dorëzimit të faturës së ngarkesës ose dokument tjetër të titullit për mallrat nëse blerësi e merr mallin nga një palë e tretë.

Shënim. Që nga viti 2011, rregullat e reja ndërkombëtare për interpretimin e termave të tregtisë - Incoterms 2010 - kanë hyrë në fuqi.

Shënim. Incoterms janë rregulla ndërkombëtare për interpretimin e kushteve tregtare. Ato përdoren në transaksionet e tregtisë së jashtme dhe rregullojnë çështje që lidhen me të drejtat dhe detyrimet e palëve në marrëveshjen e shitblerjes.

Nëse kontrata nuk tregon ligjin në fuqi dhe nuk përcakton momentin e kalimit të pronësisë, momenti i caktuar përcaktohet në bazë të ligjit të vendit të shitësit (eksportuesit). Kjo rrjedh nga paragrafët 1, 2 dhe paragrafët. 1 klauzolë 3 neni. 1211, paragrafi 1 i Artit. 1206 dhe paragrafi 3 i Artit. 1215 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Shpesh, organizatat tregojnë në kontrata se transferimi i pronësisë së mallrave korrespondon me datën e transferimit të rrezikut të humbjes aksidentale të mallrave në përputhje me Incoterms. Si rezultat, organizatat importuese do të jenë në gjendje të shmangin dallimet në datat e specifikuara.

Ju lutemi vini re: meqenëse momenti i transferimit të pronësisë së një produkti nuk përkon gjithmonë me momentin e marrjes së tij, një organizatë mund të ketë një situatë kur produkti nuk është importuar ende në Rusi, por tashmë duhet ta pasqyrojë këtë produkt në Kontabiliteti. Kjo ndodh sepse data e pranimit të mallrave për kontabilitet është data e kalimit të pronësisë së tij.

Shembull. Neptun LLC lidhi një kontratë për furnizimin me prodhime deti me kompaninë norvegjeze SeaFood Ltd në vlerën 300 000 USD. Sipas kushteve të kontratës, kalimi i pronësisë korrespondon me momentin e transferimit të rreziqeve në përputhje me Incoterms. Në këtë rast, transferimi i rreziqeve përcaktohet si CIP (“Tregtia dhe sigurimi i paguar deri në...”) Oslo (vendi i transferimit të mallrave tek transportuesi). Kjo do të thotë, shitësi paguan për transportin e mallrave, dhe gjithashtu siguron sigurimin e transportit kundër rreziqeve të humbjes ose dëmtimit të mallrave gjatë transportit në Oslo.

Neptune LLC transferoi një paradhënie te furnizuesi për mallrat në shumën 100,000 USD më 15 qershor 2011. Kursi i këmbimit të Bankës së Rusisë në këtë datë ishte 28,6640 rubla/dollar. SHBA (me kusht). Mallrat iu dorëzuan transportuesit në Oslo më 29 qershor 2011 dhe në të njëjtën datë u lëshua një faturë ngarkese (kursi nocional i këmbimit - 28,4110 RUB/USD). Mallrat, pasi kishin kaluar zhdoganimin, u dorëzuan në magazinë e Neptun LLC më 6 korrik 2011. Kursi i këmbimit deri më 30 qershor 2011 (në datën e raportimit) ishte 28,4290 rubla/dollar. SHBA.

Regjistrimet e mëposhtme duhet të bëhen në të dhënat e kontabilitetit të Neptune LLC:

Debi 60-2 Kredi 52

2 866 400 rubla (100,000 $ x 28,6640 RUR/USD) - parapagimi për mallrat iu transferua një furnizuesi të huaj;

Debiti 60-1 Kredi 60-2

2 866 400 rubla - është kredituar shuma e parapagimit;

Debiti 41, nënllogaria “Mallra në tranzit”, Kredi 60-1

8 548 600 rubla (100,000 $ x 28,6640 RUB/USD + 200,000 USD x 28,4110 RUB/USD) - mallrat në tranzit pasqyrohen në kontabilitet;

Debiti 91-1 Kredi 60-1

3600 fshij. - pasqyron diferencën e kursit të këmbimit nga rivlerësimi i borxhit ndaj shitësit në datën e raportimit;

8 548 600 rubla - mallrat e pranuara në fakt futen në magazinë.

Shënim. Organizata mund të tregojë në kontratë që transferimi i pronësisë së mallrave korrespondon me datën e transferimit të rrezikut të humbjes aksidentale të mallrave sipas rregullave të Incoterms. Kjo dispozitë në kontratë do t'i lejojë organizatës të shmangë dallimet në datat e transferimit të pronësisë dhe rreziqet.

"Korrieri Tatimor Rus", 2011, N 12 "Tipike

Ky material do t'ju ndihmojë të kuptoni procedurën për postimin e mallrave të importuara në 1C: Kontabiliteti 8.3.

Cili është numri i deklaratës doganore të gazit në 1C?

Blerja e mallrave të importuara rregullohet me legjislacionin e mëposhtëm:

• Kodi Doganor i Bashkimit Ekonomik Euroaziatik (deri më 01/01/2018 - Kodi Doganor i Bashkimit Doganor);
• Ligji Federal Nr. 173-FZ, datë 10 dhjetor 2003 "Për rregullimin e monedhës dhe kontrollin e monedhës";
• Kodin fiskal;
• Gjithashtu, llogaritari duhet të kuptojë terminologjinë e Incoterms 2010/Incoterms 2010 - ky është një grup rregullash dhe termash që përdoren në tregtinë ndërkombëtare.

Formulari i DPT-së është miratuar me vendim të Komisionit të Bashkimit Doganor, datë 20 maj 2010 Nr 257. Do të shqyrtojmë kuptimet e disa rreshtave që kontabilisti i kushton vëmendje kryesisht.

Deklarata përbëhet nga një fletë kryesore dhe shtesë. Fleta kryesore përmban informacione për një produkt dhe të dhëna të përgjithshme për të gjithë deklaratën. Nëse ka më shumë se një produkt, plotësohen fletë shtesë. Në një fletë shtesë mund të tregoni informacion për tre produkte.

Numri i deklaratës - përbëhet nga tre grupe numrash të ndarë me një vijë të pjerrët. Vlera e parë është kodi doganor, e dyta është data e depozitimit të deklaratës, e treta është numri serial i deklaratës.

• Në kolonën 1, kur importoni, vendoset shenja IM.
• Kolona 12 - vlera totale doganore në rubla. E barabartë me vlerën gr 45 të fletëve kryesore dhe shtesë.
• Kolona 22 – tregon monedhën e kontratës dhe koston totale në këtë monedhë. E barabartë me vlerën e kolonës 42 të fletëve kryesore dhe shtesë.
• Kolona 23 - tregon kursin e këmbimit në datën e depozitimit të deklaratës, nëse është e nevojshme të rillogaritet vlera doganore.
• Kolona 31 – emri i produktit të importuar dhe karakteristikat e tij.
• Kolona 42 – çmimi i mallrave në valutë.
• Kolona 45 – vlera doganore e një artikulli malli.
• Kolona 47 – llogaritja e pagesave (taksë doganore, doganë, TVSH në importin e mallrave).

Si të vendoset siç duhet një motor turbinë me gaz në 1C 8.3?

Shembulli 1. Ne importojmë mallra nga Polonia. Kursi i euros në datën e depozitimit të deklaratës ishte 68.2562. Qëndrimet e mëposhtme për deklaratën doganore të gazit:

Në shembullin tonë, vlera doganore sipas deklaratës është 341,281,00 rubla.

Shuma e taksës doganore supozohet të jetë 2000 rubla.

Tarifa doganore është 10%, që do të thotë se shuma e detyrimit është 34,128,10 rubla, subjekt i shpërndarjes midis të gjithë artikujve të produktit.

Shuma e TVSH-së llogaritet duke përdorur formulën (kosto produkti + detyrim doganor + shuma e akcizës) x norma e TVSH-së (10% ose 18%). Nëse një produkt nuk i nënshtrohet akcizës, konsiderohet të jetë zero. Në këtë rast, TVSH-ja është e barabartë me:

(341,281,00 + 34,128,10)*18% = 375,409,10*18% = 67,573,64 rubla.

Plotësimi i një deklarate doganore për import në 1C do të kërkojë kryerjen e disa cilësimeve në lidhje me funksionalitetin e programit dhe në librat e referencës (më shumë për këtë më vonë).

Për të punuar me furnizues të huaj, përdoren llogaritë 60.21 dhe 60.22, në të cilat shumat tregohen në valutë të huaj.

Kur postoni faturat në llogari. 10 (41, 15) kostoja rillogaritet në rubla.

Përveç kontabilitetit total në llogaritë e kontabilitetit, një llogari e deklaratës doganore jashtë bilancit përdoret për të llogaritur mallrat në kontekstin e numrave të ndryshëm të deklaratave.

Shlyerjet me doganë shfaqen në llogarinë 76.5.

Për të kthyer saktë monedhat në rubla, duhet të shkarkoni tarifat e tyre.

Në referencën e butonit Kurset e këmbimit të ngarkesës... Do të hapet një formular ku duhet të zgjidhni një interval datash.

Si të kryeni deklaratën doganore të gazit në 1C 8.3?

Le të kontrollojmë cilësimet e programit dhe librat e referencës për postimin e mallrave sipas deklaratës doganore në 1C.

1. Kryesor -> Cilësimet -> Funksionaliteti;
2. Administrimi -> Cilësimet e programit -> Funksionaliteti.

Në faqerojtësin Rezervat vendosja duhet të vendoset Mallra të importuara.

Le të kalojmë te librat e referencës.

Ne do të shtojmë një furnizues të huaj në drejtorinë e palëve. Vendi i regjistrimit duhet të zgjidhet nga lista e vendeve.

Në kapitull Marrëveshja Për këtë furnizues, shlyerjet duhet të vendosen në monedhën e kontratës. Me shumë mundësi, pagesat nga furnitorët kryhen në valutë të huaj, dhe deri në kohën e postimit të mallrave, organizata tashmë ka arritur të hapë një llogari rrjedhëse në valutë të huaj. Në rastin e shlyerjeve me një palë tjetër në rubla, është e nevojshme të vendosni flamurin "Pagesa" në rubla dhe të përdorni një llogari rrjedhëse në rubla për pagesë.

Ne do të marrim materiale dhe mallra dhe do t'i krijojmë ato në një drejtori me llojin e duhur të nomenklaturës. Në drejtori mund të tregoni numrin dhe shtetin e DPT-së, më pas kur plotësoni dokumentet e faturës, këto të dhëna do të plotësohen automatikisht. Nëse planifikoni të merrni vazhdimisht një deklaratë doganore të çdo lloji sipas numrave të ndryshëm të deklaratës doganore, mund ta lini këtë fushë bosh dhe të plotësoni numrin me marrjen e pasurisë materiale.

Midis palëve, duhet të përfshini zyrën doganore në të cilën është dorëzuar ngarkesa. Lloji i kontratës duhet të jetë Të tjerët(jo Furnizuesi), sepse pagesat bëhen përmes llogarisë 76.5

Reflektimi i furnizimeve të importit në 1C fillon me postimin e artikujve të produktit. Shumë e ngjashme me marrjen standarde të aseteve materiale, duke marrë parasysh veçoritë e vogla.

Menu Blerjet -> Fatura (akte, fatura).

Çmimet janë në monedhën e kontratës, në këtë rast në euro. Ne nuk tregojmë TVSH. Butoni Ndryshimi ju lejon të modifikoni çdo detaj menjëherë për të gjitha pozicionet e dokumentit, për shembull, mund të jetë numri i deklaratës doganore ose vendi i origjinës.

Nëse shikojmë postimet, çmimet në euro u konvertuan automatikisht në monedhën e kontabilitetit të rregulluar, në rastin tonë - rubla.

Sipas nomenklaturës Mallrat Të dhënat janë paraqitur në llogarinë jashtë bilancit të deklaratës doganore. Ju lutemi vini re, sipas grupit të nomenklaturës Materiale lëvizjet në seksionin GTE nuk regjistrohen.

Bazuar në pranimin e mallrave, ju mund të krijoni disa dokumente që lidhen me marrjen e mallrave të importuara. ne do të krijojmë Deklaratë doganore për import. Nëse dërgesat janë nga vendet e Bashkimit Ekonomik Euroaziatik, atëherë duhet të plotësoni Aplikim për import të mallrave. Lëvizja e mallrave mund të jetë e dobishme, për shembull, kur transferoni mallra nga një magazinë doganore në magazinë e një organizate. Dokumenti që pasqyron shpenzime shtesë nuk ka nevojë për ndonjë prezantim të veçantë.

Kur krijoni një deklaratë doganore në skedën Kryesor tregoni shumat Tarifa doganore Dhe Gjoba doganore(nëse disponohet), mund të specifikoni gjithashtu cilësimin e TVSH-së - Për shlyerjet me doganën, tregoni faturën 76.05. Ju gjithashtu mund të shihni kursin e këmbimit të euros që përdoret në llogaritjet.

Në skedën Seksionet e Deklaratës Doganore, plotësohet shuma e vlerës doganore në valutë, si dhe transferohen të dhënat për gamën e produkteve. Pas specifikimit të përqindjes së detyrimit, shuma e detyrimit dhe TVSH-së do të llogaritet automatikisht në rubla dhe gjithashtu do të shpërndahet sipas seksionit të produktit.

Postimet në deklaratën doganore krijohen për shumat e detyrimeve doganore, tarifave, gjobave (nëse ka) dhe TVSH-së.

Algoritme të ndryshme mund të përdoren për të llogaritur tarifën, ajo nuk është gjithmonë një përqindje e kostos. Në 1C, ju mund të specifikoni detyrën në një sasi, dhe ajo do të shpërndahet midis artikujve të produktit. Nëse keni nevojë të rregulloni shpërndarjen e shumave midis mallrave, kjo mund të bëhet manualisht në kolonë Detyrë.

Nëse papritmas kostoja e mallrave duhet të rritet me shuma të tjera, për shembull, kostot e transportit ose shërbimet e ndërmjetësimit, atëherë përdoret një dokument për këtë Marrja e shpenzimeve shtesë(Menu Blerjet -> Pranimi i shpenzimeve shtesë). Plotësimi i tij nuk ndryshon nga postimi i zakonshëm (jo importues) i mallrave.

Le të pasqyrojmë një dërgesë tjetër importi në 1C. Numri i GDT-së është i ndryshëm.

Ne mund të krijojmë një libër blerjesh, ai do të pasqyrojë shumat e TVSH-së.

Gjatë shitjes së mëtejshme të mallrave klientëve të saj, organizata është e detyruar të tregojë numrin e saktë të deklaratës doganore. Ne do të tregojmë shitjen e mallrave me numra të ndryshëm të turbinave me gaz. Kemi një ardhje prej 10 copë. për dorëzimin e parë dhe 5 copë. - në të dytën. Ne dërgojmë 12 copë tek blerësi. Kur plotësoni dokumentin e shitjes, ne do të duhet të tregojmë produktin në dy rreshta në përputhje me rrethanat. Mos harroni të tregoni normën e TVSH-së.

Për ta bërë më të lehtë hyrjen, mund të përdorni butonin Plotëso -> Shto nga faturë, me të cilin mund të zgjidhni një dokument postimi, emrat e mallrave dhe të dhënat e DPT-së do të plotësohen automatikisht.

Ne i shikojmë postimet sipas dokumentit të postuar.

Për qëllime analize, lëvizja e detajuar e mallrave të importuara mund të shihet përmes bilancit të llogarisë së deklaratës doganore.

Në cilësimet duhet të specifikoni parametrat e duhur.

Le të shqyrtojmë gjithashtu disa mundësi gjatë regjistrimit të një deklarate doganore.

Një deklaratë doganore mund të formohet në bazë të disa dokumenteve për marrjen e pasurive materiale. Në pjesën tabelare Mallrat mund të shtoni një dokument tjetër dëftese duke e zgjedhur atë nga ato ekzistueset duke përdorur butonin Mbush. Përveç kësaj, pjesa tabelare ju lejon të shtoni seksione të reja. Për qëllime edukative shtuam një seksion të ri, të cilin e plotësuam me të dhëna nga marrja e dytë e mallrave të importuara.

Gjithnjë e më shumë kompani blejnë mallra jashtë vendit dhe më pas i shesin ato në tregun e brendshëm të Federatës Ruse. Prandaj, çështjet e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor për importin e mallrave nuk e humbasin rëndësinë e tyre. Çështjet kryesore të importit të mallrave në 2018/2019 Le ta shohim në artikullin tonë.

Si përcaktohet kostoja e mallrave të importuara?

Siç e dini, mallrat pranohen për kontabilitet me koston aktuale (klauzola 5 e PBU 5/01). Është e rëndësishme të theksohet se gjatë importimit të mallrave, si rregull, lindin kosto shtesë në formën e detyrimeve doganore, tarifave dhe pagesave të tjera që u paguhen ndërmjetësuesve për zhdoganimin e mallrave. Të gjitha këto shpenzime përfshihen edhe në koston e mallrave të importuara (klauzola 6 e PBU 5/01).

Jo më pak i rëndësishëm është përcaktimi i saktë i vlerës kontabël të mallrave sipas një marrëveshjeje me një furnizues të huaj, d.m.th., shndërrimi në rubla i kostos së mallrave të shprehur në valutë të huaj. Ju kujtojmë se kostoja e mallrave pasqyrohet në rubla me normën në fuqi në datën e pranimit të tyre për kontabilitet (klauzola 6, klauzola 9 e PBU 3/2006). Nëse mallrat blihen kundrejt një parapagese të transferuar më parë tek furnitori, kostoja e mallrave fiksohet me normën në fuqi në datën e parapagimit, dhe në pjesën që nuk mbulohet nga parapagimi - në normën me të cilën mallrat janë pranohet për regjistrim. Lexoni një artikull të veçantë në lidhje me veçoritë e formimit të një vlerësimi rubla të aktiveve të blera sipas kontratave në valutë të huaj, përfshirë në llogari.

Kontabiliteti tatimor për importin e mallrave

Procedura për formimin e kostos aktuale të mallrave të importuara në kontabilitetin tatimor është e ngjashme me atë të diskutuar më sipër. Në të njëjtën kohë, këshillohet që organizata të rregullojë përbërjen specifike të shpenzimeve të marra parasysh në koston e mallrave të blera në politikën e saj të kontabilitetit për qëllime tatimore (klauzola 3, pika 1, neni 268 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata).

Kontabiliteti i importit të mallrave: shembull në postime

Më 5 dhjetor 2018, organizata bleu një ngarkesë mallrash me vlerë kontraktuale 10,000 dollarë. Titulli i mallrave të transferuara në të njëjtën ditë. Tarifa doganore është 15,000 rubla. Tarifa doganore - 15%. TVSH-ja e llogaritur në doganë me normën më 5 dhjetor 2018 arriti në 137,545 rubla. (10,000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Shërbime ndërmjetëse për zhdoganimin 141,600 rubla. përfshirë. TVSH 18%. Pagesa për mallrat është bërë e plotë më 11 dhjetor 2018. Kursi i këmbimit të dollarit amerikan më 05.12.2018 - 66.4467, më 11.12.2018 - 66.2416.

Operacioni	Debiti i llogarisë	Krediti i llogarisë	Shuma, fshij.
12.05.2018 janë regjistruar mallrat e importuara (10 000 * 66,4467)	41 "Produkte"	60 “Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët”	664 467
TVSH doganore e llogaritur	19 “TVSH mbi aktivet e blera”	76 “Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”	137 545
Tarifa doganore për mallrat e importuara është pasqyruar	41	76	15 000
Është pasqyruar taksa doganore për mallrat e importuara (10,000 * 66.4467 * 0.15)	41	76	99 670
Janë pasqyruar shërbimet e një ndërmjetësi për zhdoganimin e mallrave të importuara	41	60	120 000
Përfshirë TVSH-në për shërbimet e ndërmjetësimit	19	60	21 600
TVSH-ja pranohet për zbritje (137 545 + 21 600)	68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat”	19	159 145
11.12.2018 është paguar borxhi për mallrat e importuara (10 000 * 66,2416)	60	52 "Llogaritë valutore"	662 416
Është pasqyruar diferenca e kursit të këmbimit në shlyerjet me një furnizues të huaj (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënllogari “Të ardhura të tjera”	2 051

TVSH-ja e paguar në doganë zbritet pasi mallrat e importuara janë regjistruar (

Në tremujorin e tretë, organizata jonë fillon të punojë me furnitorët e huaj direkt në valutë të huaj (ne hapëm një llogari në valutë të huaj, bëmë pagesa). Ne kemi nevojë për informacion, udhëzime hap pas hapi për pagesën dhe kontabilizimin e mallrave të importuara me llojet e dokumenteve, llogaritë e shlyerjes, vendosjen e kontratave në 1C8..

Në 1C: Kontabiliteti 8, është e nevojshme të përcaktohen kushtet e marrëveshjes në drejtorinë "Marrëveshjet". Në fushën "Lloji i kontratës", tregoni "me furnizuesin" dhe zgjidhni monedhën.

Për të transferuar pagesën te një palë e huaj, përdorni dokumentin "Urdhër pagese dalëse". Operacioni – “pagesa ndaj furnitorit”, llogaria kontabël 52. Llogaritë për shlyerjet me furnizuesin dhe avanset – përkatësisht 60.21 dhe 60.22.

Ju lutemi vini re: është e nevojshme të plotësoni në kohën e duhur drejtorinë "Valutat" në mënyrë që programi të llogarisë saktë shumat e rublave dhe diferencat e kursit të këmbimit.

Pranimi i mallrave dokumentohet në dokumentin “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”. Operacioni - "Blerje, komision". Klikoni butonin "Çmimi dhe Valuta" për të hequr zgjedhjen e kutisë "Merr parasysh TVSH-në", sepse Çmimi i mallit nuk përfshin shumën e taksës. Kur plotësoni pjesën tabelare të skedës "Produkte", duhet të tregoni vendin e origjinës dhe numrin e deklaratës doganore.

Gjatë kryerjes, duhet të formohen telat e mëposhtëm:

Debi 41.01 Kredi 60.21

Mallrat e pranuara me çmimin e kontratës

Debi 60,21 Kredi 60,22

Kreditimi i paradhënies (nëse ka)

Përveç kësaj, pa korrespondencë në llogaritë e kontabilitetit, sasia përkatëse e mallrave do t'i caktohet Debitit të CCD (vetëm kontabiliteti sasior).

Pasqyrimi i shpenzimeve për pagesën e detyrimeve doganore dhe detyrimeve të specifikuara në deklaratën doganore kryhet në dokumentin "Deklarata doganore për importe" (menyja kryesore - Veprimtaria kryesore - Blerja). Në skedën "Kryesore", tregohet numri i deklaratës doganore dhe shuma e detyrimeve doganore, në skedën "Seksionet e deklaratës doganore" - informacione për pasuritë materiale dhe shumën e detyrimeve doganore.

Debi 41.01 Kredi 76.05

Shuma e detyrimeve doganore dhe detyrimeve doganore;

Debi 19.05 Kredi 76.05

TVSH doganore.

Shpenzimet e tjera (për shembull, shërbimet e ndërmjetësimit doganor) pasqyrohen në dokumentin "Pranimi i shpenzimeve shtesë".

Gjatë kryerjes, krijohen transaksionet e mëposhtme:

Debi 41.01 Kredi 60.21

Shuma e shpenzimeve;

Debi 19.04 Kredi 60.21

Shuma e TVSH-së së përllogaritur.

Shpenzimet që lidhen me blerjen, por të pa përfshira në koston e mallrave, merren parasysh në llogaritë 44, 91 duke afishuar dokumentin “Pranim mallrash dhe shërbimesh”.

Arsyetimi

Duke përdorur një shembull specifik. Çfarë postimesh duhet të bëni dhe si të llogaritni taksat kur importoni

Shembull i kushteve: Progress LLC ka lidhur një kontratë importi

Nëse kompania juaj është "thjeshtuar"

Kompanitë që operojnë nën regjimin e thjeshtuar paguajnë TVSH-në e importit në të njëjtën mënyrë si organizatat që operojnë nën regjimin e përgjithshëm. Por ata nuk mund të zbresin taksën.

Progress LLC lidhi një kontratë të tregtisë së jashtme. Sipas kësaj marrëveshjeje, kompania blen një grup mallrash me vlerë 61 mijë euro nga një furnizues italian. Sipas kushteve të kontratës, pronësia e mallit i kalon blerësit pas zhdoganimit. Në korrik, Progress LLC duhet të paguajë 30 për qind të kostos së mallrave si paradhënie. LLC do të transferojë pjesën tjetër të kostos së mallrave brenda dhjetë ditëve pas zhdoganimit të tyre.

Në korrik 2012 pasqyrohet avansi i paguar furnizuesit

Progress LLC i ka bërë një paradhënie furnitorit të huaj më 16 korrik në shumën 18,300 euro (61,000 EUR ? 30%). Kursi i këmbimit të Bankës së Rusisë në këtë datë është (me kusht) 40,5112 rubla/EUR. Kontabilisti i SH.PK-së pasqyroi paradhënien me postimin e mëposhtëm:

DEBIT 60 Nënllogaria “Shlyerjet e paradhënieve të lëshuara” KREDI 52
- 741,354,96 fshij. (18,300 EUR ? 40,5112 rubla/EUR) - parapagimi iu transferua shitësit.

Në gusht 2012, mallrat e pranuara janë marrë parasysh

Deklarata për mallrat e importuara është regjistruar nga doganierët më 02.08.2012. Vlera doganore e mallit është e barabartë me çmimin e transaksionit - 61.000 euro. Kursi i këmbimit të Bankës së Rusisë në datën e zhdoganimit (me kusht) është 40,6200 rubla/EUR.

Gjatë importimit të mallrave, LLC pagoi një detyrim prej 5 përqind të vlerës së tyre doganore, domethënë 123,891 rubla. (61,000 EUR ? ? 0,6200 rub/EUR) ? 5%). Dhe gjithashtu taksa doganore - 5500 rubla.

Shuma e TVSH-së e paguar gjatë importit ishte 468,307,98 rubla. ((61,000 EUR ? 40,6200 rub/EUR + 123,891 rub.) ? 18%).

Detaj i rëndësishëm

Baza tatimore për TVSH-në e importit përfshin vlerën doganore të mallrave dhe detyrimet e importit.

Për më tepër, SH.PK paguante për ruajtjen e mallrave, dërgimin dhe ngarkimin dhe shkarkimin e tyre. Vetëm 75,000 rubla. Sipas politikës së kontabilitetit të Progress LLC, kontabilisti ia atribuon këto shpenzime kostos së mallrave si në kontabilitet ashtu edhe gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Në këtë rast, kompania ka paguar pjesërisht për mallrat e importuara. Prandaj, llogaritari formoi koston e mallrave bazuar në shumën e paguar furnizuesit si paradhënie. Atij ai i shtoi edhe 70 për qind të vlerës së mbetur kontraktuale të mallit me kursin e këmbimit në momentin e kalimit të pronësisë.

Pra, llogaritari pasqyroi marrjen e mallrave, pagesën e detyrimeve doganore dhe shpenzimet e tjera me shënimet e mëposhtme:

DEBIT 76 KREDI 51
-123,891 fshij. - janë paguar detyrimet doganore të importit;

DEBIT 76 KREDI 51
- 5500 fshij. - transferohet detyrimi doganor;

DEBIT 68 Nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së” KREDI 51
-468,307,98 fshij. - Është paguar TVSH “importi”;

DEBIT 19 KREDI 68 nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së”
-468,307,98 fshij. - TVSH e pasqyruar e paguar;

DEBIT 76 KREDI 51
-75,000 rubla. - është shënuar pagesa për ruajtjen, dorëzimin, ngarkimin dhe shkarkimin e mallrave;

DEBIT 41 KREDI 60 nënllogari “Pagesat për mallra”
-2,475,828,96 fshij. (741,354.96 rub. + (61,000 EUR ? 70% ? ? 40,6200 rub/EUR)) - mallrat e marra merren parasysh;

DEBIT 60 Nënllogari “Pagesa për mallra” KREDI 60 Nënllogari “Shlyerje për paradhëniet e lëshuara”
-741,354,96 rubla - kreditohet parapagimi i paguar furnizuesit;

DEBIT 41 KREDI 76
-204,391 fshij. (123,891 + 5,500 + 75,000) - kostoja e mallrave përfshin detyrimet doganore dhe tarifat doganore, kostot e magazinimit, dërgimin dhe ngarkim-shkarkimin;

DEBIT 68 Nënllogari “Llogaritjet e TVSH-së” KREDI 19
-468,307,98 fshij. - TVSH e paguar “importi” pranohet për zbritje.

Në datën e pagesës për mallrat përcaktohet diferenca e kursit të këmbimit

Progress LLC transferoi pagesën tek furnizuesi në shumën prej 70 për qind të kostos së mallrave më 7 gusht 2012. Kursi i këmbimit për këtë datë (me kusht) është 41.7235 rubla/EUR. Kontabilisti përcaktoi diferencën e kursit të këmbimit dhe përpiloi një certifikatë kontabël (shih më poshtë).

Kontabilisti bëri shënimet e mëposhtme në kontabilitet:

DEBIT 60 KREDI 52
-1,781,593,45 fshij. (61,000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUR/EUR) - pagesa e mbetur për mallrat transferohet;

DEBIT 91 Nënllogaria “Shpenzime të tjera” KREDI 60
-47,119,45 fshij. (61,000 EUR ? 70% ? (41,7235 rub/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - merret parasysh diferenca negative e kursit të këmbimit.

Në kontabilitetin tatimor, kontabilisti e përfshiu këtë diferencë të kursit të këmbimit në shpenzimet jooperative.

Fjalët "import" ose "mallra të importuara" përdoren shpesh në jetën e përditshme. Por a është ky koncept i përcaktuar me ligj? Importi i mallrave nënkupton importin e mallrave në territorin doganor të Federatës Ruse pa detyrimin e rieksportit (klauzola 10 e nenit 2 të ligjit nr. 164-FZ datë 8 dhjetor 2003 "Për bazat e rregullimit shtetëror të huaj. aktivitetet tregtare” (në tekstin e mëtejmë Ligji Nr. 164-FZ )).

Tani le të përqendrohemi në dokumentet parësore (neni 9 i ligjit të 21 nëntorit 1996 Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin"), që pasqyrojnë importin e mallrave. Dokumentet e tilla janë:

• kontrata e jashtme ekonomike;
• pasaporta e transaksionit të importit të tregtisë së jashtme;
• transporti, dërgimi, dokumentet e sigurimit (faturat ndërkombëtare rrugore, ajrore dhe hekurudhore, faturat e bagazheve, faturat e ngarkesës, policat dhe certifikatat e sigurimit, dokumente të tjera);
• një deklaratë doganore që konfirmon se mallrat kanë kaluar kufirin doganor të Federatës Ruse;
• çertifikatat e pagesës së detyrimeve dhe tarifave;
• dokumentacioni i magazinës (faturat, certifikatat e pranimit që konfirmojnë marrjen reale të mallrave në depon e importuesit), etj.

Pra, kompania lidhi një kontratë me një kompani të huaj për furnizimin e mallrave dhe lëshoi ​​një pasaportë për një transaksion importi të tregtisë së jashtme. Pastaj ajo vendos të paguajë për mallrat sipas kontratës së importit. Kostoja e mallrave mund të paguhet paraprakisht, domethënë duke transferuar një parapagim (parapagim) në llogarinë e një pale të huaj.

Le të shqyrtojmë pasqyrimin e parapagimit 100% në kontabilitet, duke marrë parasysh faktin se kontrata është lidhur në valutë (euro).

Hapi 1. Parapagimi sipas kontratës së importit

Vlera e aktiveve dhe detyrimeve të shprehura në valutë të huaj, për reflektim në kontabilitet dhe pasqyra financiare, duhet të rillogaritet në rubla (klauzola 4 e Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti i aktiveve dhe detyrimeve, vlera e të cilave shprehet në valutë të huaj" PBU 3 /2006, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 nëntor 2006 Nr. 154n (në tekstin e mëtejmë PBU 3/2006)). Në këtë rast, valuta e huaj rillogaritet me kursin e Bankës Qendrore të Rusisë të vendosur në datën e transaksionit.

Ju lutemi vini re: që nga fillimi i këtij viti, kanë hyrë në fuqi ndryshime sipas të cilave shuma e parapagimit (parapagimi) në valutë të huaj rillogaritet në rubla një herë, në datën e marrjes (pagesës). Më pas, parapagesat (avanset) nuk rillogariten pasi janë pranuar për kontabilitet për shkak të ndryshimeve në kursin e këmbimit (klauzola 9, 10 e PBU 3/2006).

Parapagimi në kontabilitet nuk njihet si shpenzim i organizatës, por llogaritet si një e arkëtueshme (klauzola 3, 16 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 6 maj 1999 nr 33n).

Kështu, konvertimi i këtyre llogarive të arkëtueshme, të shprehura në euro, në rubla kryhet me kursin e këmbimit euro në rubla ruse të vendosur nga Banka Qendrore në datën kur "të arkëtueshmet" u pranuan për kontabilitet.

Në kontabilitet, transferimi i parapagimit pasqyrohet tek Kredia 52 “Llogaritë valutore” në korrespondencë me Debitin 60 “Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët”.

Hapi 2. Mallrat mbërrijnë në doganë

Pas mbërritjes së mallrave në territorin doganor të Federatës Ruse, transportuesi është i detyruar t'i paraqesë autoritetit doganor dokumentet dhe informacionin përkatës (nenet 72, 73, 76 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Vetëm pas paraqitjes së të gjitha dokumenteve dhe informacionit, mallrat mund të shkarkohen dhe ringarkohen, të vendosen në një magazinë magazinimi të përkohshëm, të deklaruar për një regjim të caktuar doganor ose për tranzit të brendshëm doganor (klauzola 1 e nenit 77 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Gjatë importimit të mallrave në doganë, organizata blerëse ose ndërmjetësi doganor duhet t'i deklarojë ato, domethënë të paraqesë një deklaratë doganore. Deklarata doganore, në veçanti, tregon vlerën doganore të mallrave, e cila është e nevojshme për llogaritjen e detyrimeve doganore të importit, TVSH-së, akcizës dhe tarifave për zhdoganimin (124 Kodi i Punës i Federatës Ruse).

Vlera doganore përcaktohet me metoda të ndryshme (klauzola 12 e ligjit nr. 5003-1, datë 21 maj 1993 “Për tarifat doganore” (në tekstin e mëtejmë Ligji nr. 5003-1)). Një prej tyre është metoda e bazuar në vlerën e transaksionit të mallrave të importuara.

Me këtë metodë, vlera doganore e mallrave të importuara përcaktohet si vlera e transaksionit, domethënë çmimi i mallrave të paguar ose të pagueshëm kur ato shiten për eksport në Rusi. Për më tepër, çmimit të transaksionit mund t'i bëhen tarifa shtesë, në veçanti, kostoja e paketimit (nëse konsiderohet si një e tërë me mallrat); për paketimin, kostot e ngarkim-shkarkimit të mallrave etj. (Neni 19, 19.1 i Ligjit Nr. 5003-1).

Ne kemi vendosur për vlerën doganore. Tani le të shohim taksat, detyrimet dhe tarifat.

Mallrat fitojnë statusin e qarkullimit të lirë në territorin doganor të Federatës Ruse pas pagimit të detyrimeve doganore, taksave dhe pajtueshmërisë me të gjitha kufizimet e përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse për rregullimin shtetëror të veprimtarive të tregtisë së jashtme (neni 163 i Punës). Kodi i Federatës Ruse). Lëshimi i mallrave për konsum të brendshëm kryhet vetëm me pagesën e të gjitha detyrimeve doganore të nevojshme (nënklauzola 4, pika 1, neni 149 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Tarifa doganore është një pagesë e detyrueshme e mbledhur nga autoritetet doganore kur importohen mallra në territorin doganor të Federatës Ruse dhe paguhet me tarifat e përcaktuara nga Qeveria e Federatës Ruse në përputhje me legjislacionin (Ligji nr. 5003-1).

Tarifat doganore ndahen në tarifa:

• për zhdoganim;
• për përcjellje doganore;
• për ruajtje (neni 357.1 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Qeveria e Federatës Ruse vendosi normat e detyrimeve doganore për zhdoganimin në shuma absolute (Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 28 dhjetor 2004 Nr. 863 "Për normat e detyrimeve doganore për zhdoganimin").

Tarifat dhe TVSH-ja duhet të paguhen jo më vonë se 15 ditë nga data e paraqitjes së mallrave pranë autoritetit doganor në vendin e mbërritjes së tyre. Sa i përket tarifave të zhdoganimit, ato duhet të paguhen përpara paraqitjes së deklaratës ose njëkohësisht me paraqitjen e saj (klauzola 1 e nenit 329, pika 1 e nenit 357.6 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Ju lutemi vini re: mund të bëhet një paradhënie për të paguar detyrimet doganore. Fondet e marra si paradhënie nuk mund të konsiderohen si pagesa doganore derisa blerësi t'i japë një urdhër autoritetit doganor për qëllimin e përdorimit të këtyre fondeve si pagesa doganore (klauzola 3 e nenit 330 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Le të fokusohemi tek taksat. Operacionet për importimin e mallrave në territorin doganor të Federatës Ruse i nënshtrohen TVSH-së (146 Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Lëndë e TVSH-së janë mallrat e transportuara përtej kufirit doganor. Kur importoni mallra në kufirin doganor, detyrimi për të paguar TVSH-në lind nga momenti i kalimit të tij (neni 319 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Deklaruesi paguan TVSH-në për transaksionet e importit të mallrave të importuara - një individ që deklaron mallra.

Shembulli 1

Palos Shfaq

Vlera doganore e mallrave të importuara të importuara në territorin e Federatës Ruse ishte 50,000 euro. Në datën 18.04.2008, deklaruesi ka dorëzuar një deklaratë pranë organeve doganore. Le të themi se kursi i këmbimit të euros në datën e pranimit të deklaratës doganore ishte 37.30 rubla. Banka Qendrore. Masa e taksës doganore të importit është vendosur në masën 15 për qind. Norma e TVSH-së është 18 për qind.

1. Le ta kthejmë vlerën doganore të mallrave në rubla:
   50,000 EUR x 37,30 rubla. Banka Qendrore = 1,865,000 rubla.
2. Tarifa doganore do të jetë:
   1,865,000 x 15% = 279,750 fshij.
3. Ne përcaktojmë bazën tatimore për llogaritjen e TVSH-së:
   279,750 rubla + 1,865,000 fshij. = 2,144,750 fshij.
4. TVSH-ja e pagueshme në doganë do të jetë:
   2 144 750 rubla x 18% = 386,055 fshij.

Hapi 3. Kontabiliteti për mallrat e importuara

Le të kujtojmë se mallrat janë një përbërës i inventarëve (MPI), prandaj ato duhet të merren parasysh në të njëjtën mënyrë (Rregulloret e Kontabilitetit "Kontabiliteti i inventareve" PBU 5/01, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse datë 06/09/2001 Nr. 44n (në tekstin e mëtejmë PBU 5/01)). Në kontabilitet, mallrat e importuara pasqyrohen me koston aktuale, e cila njeh shumën e kostove aktuale të bëra për blerjen e mallrave, pa përfshirë TVSH-në dhe taksat e rimbursueshme (me përjashtim të rasteve të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse) (klauzola 6 e PBU 5 /01). Kostot aktuale, përveç shumave të paguara për furnizuesin sipas kontratës, përfshijnë detyrimet doganore, kostot për prokurimin dhe dërgimin e mallrave në vendin e përdorimit të tyre, duke përfshirë kostot e sigurimit dhe kostot e tjera që lidhen drejtpërdrejt me blerjen e tyre (tarifat e zhdoganimit , pagesat për ruajtjen e mallrave etj.).

Palos Shfaq

Ju lutemi vini re: organizata mund të përfshijë kostot e prokurimit dhe dorëzimit të bëra derisa mallrat të transferohen për shitje si pjesë e shpenzimeve të shitjes dhe të llogariten në llogarinë 44 "Shpenzimet e shitjes".

Kostot e transportit dhe të prokurimit mund të llogariten në mënyra të ndryshme në kontabilitet. Organizata duhet të regjistrojë metodën e zgjedhur të kontabilitetit për këto shpenzime në politikat e saj kontabël.

Në situatën në shqyrtim, mallrat e importuara merren parasysh në vlerësimin në rubla me normën e vendosur në datën e transferimit të parapagimit (paragrafi 2 i pikës 9 të PBU 3/2006).

Me rastin e pranimit të mallrave për kontabilitet, organizata bën një hyrje në Debitin e llogarisë 41 "Mallrat" në korrespondencë me kredinë e llogarisë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët".

Hapi 4. Zbritja "Import".

Organizata mund të zbresë TVSH-në e paguar autoritetit doganor kur importon mallra në territorin doganor të Federatës Ruse (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Zbritja bëhet në bazë të dokumenteve që konfirmojnë pagesën aktuale të TVSH-së kur importoni mallra në territorin doganor të Federatës Ruse (klauzola 1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, dokumentet që konfirmojnë pagesën faktike të taksës janë deklarata doganore e ngarkesës dhe urdhërpagesa për pagesën e TVSH-së pranë autoriteteve doganore. Në këtë rast, duhet të plotësohet edhe një kusht: mallrat duhet të pranohen për kontabilitet.

Shuma e TVSH-së mund të zbritet pasi mallrat të postohen në prani të një faturë furnizuesi (nënklauzola 2, pika 2, neni 171, pika 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore besojnë gjithashtu se një faturë është një parakusht për zbritje. Në këtë rast, fatura mund të lëshohet në valutë të huaj (klauzola 7 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 6 dhjetor 2007 nr. 19-11/116396, datë 12 Prill 2007 Nr 19-11 /33695).

Çfarë problemesh mund të lindin?

Duket se gjithçka këtu është e qartë dhe e kuptueshme. Sidoqoftë, autoritetet tatimore po kërkojnë të gjitha llojet e arsyeve për t'i mohuar organizatave një zbritje. Ndodh që inspektorati tatimor refuzon një zbritje sepse autoritetet doganore nuk kanë marrë informacione që konfirmojnë faktin e pagesës së TVSH-së kur importojnë mallra në territorin doganor të Federatës Ruse.

Praktika gjyqësore dhe arbitrazhi

Palos Shfaq

Por gjykatat arrijnë në përfundimin se përgjigja doganore ndaj kërkesës së organeve tatimore nuk ka asnjë rëndësi juridike kur zbatohet zbritja e TVSH-së. Prandaj, nëse organizata blerëse e gjen veten në një situatë të ngjashme, ajo ka një shans të kundërshtojë vendimin e organeve tatimore në gjykatë (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 27 nëntor 2006 Nr. A56-9685 /2006).

Probleme mund të lindin edhe me dokumentet që konfirmojnë pagesën e TVSH-së tek autoritetet doganore. Kjo vlen për rastet kur pagesat bëhen paraprakisht. Këtu autoriteti tatimor mund të dyshojë nëse autoriteti doganor ka llogaritur në të vërtetë nga parapagimi pikërisht shumën që duhet për pagesën e TVSH-së.

Ka një rrugëdalje nga kjo situatë. Për ta bërë këtë, autoriteti doganor mund të vendosë një shenjë në anën e pasme të urdhërpagesës. Ai tregon numrin e deklaratës doganore, si dhe shumën e paradhënies që i atribuohet pagesës së TVSH-së. Marka duhet të vërtetohet me vulën dhe nënshkrimin e një zyrtari doganor. Kështu, kjo shenjë do të konfirmojë pagesën aktuale të TVSH-së gjatë importimit të mallrave të importuara.