การเสียภาษีเงินปันผลต่อปี JSC จ่ายเงินปันผล: กรอกใบประกาศ

การจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ในปี 2562 อยู่ภายใต้ขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีกำหนดจำนวนเงินปันผลอย่างถูกต้อง แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม และแสดงในการรายงาน จะมีการหารือในบทความของวันนี้

แหล่งที่มาของเงินปันผลของ LLC

เงินปันผล (หรือรายได้จากการใช้กำไรสุทธิ) คือรายได้ที่ได้รับสำหรับผู้เข้าร่วม LLC (ข้อ 1 มาตรา 28 ของกฎหมาย "On LLC" ลงวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ) ดังนั้นในการออกรายได้ดังกล่าวจึงจำเป็นต้องมีกำไรสุทธิก่อน ถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กันยายน 2553 เลขที่ 03-11-06/2/147)

LLC มีโอกาสที่จะเลือกความถี่ในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง: รายไตรมาส รายครึ่งปี หรือรายปี ขึ้นอยู่กับจำนวนกำไรสุทธิในแต่ละช่วงเวลาเหล่านี้ เมื่อพิจารณาว่ากำไรถือเป็นยอดรวมคงค้างสำหรับปี จำนวนเงินสุดท้ายจะถูกทราบเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี และเมื่อนั้นเท่านั้นจึงจะเป็นไปได้ที่จะกำหนดจำนวนรายได้สุดท้ายที่เป็นไปได้สำหรับการชำระเงิน ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่การจ่ายเงินปันผลในระหว่างปีเกินจำนวนที่อนุญาตสำหรับปี ควรแจกจ่าย ณ สิ้นปีโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของรายงานทางบัญชีประจำปีที่ได้รับอนุมัติ

สิ่งที่จำเป็นในการจ่ายเงินปันผล?

กฎเกณฑ์ในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC ในปี 2019 ยังคงเป็นไปตามข้อจำกัดที่มีอยู่ในมาตรา 4 มาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ และกำหนดให้:

• ชำระเงินเต็มจำนวนของบริษัทจัดการ
• ชำระค่าหุ้นเต็มจำนวนให้กับผู้เข้าร่วมที่เกษียณอายุ
• สินทรัพย์สุทธิส่วนเกินเกินกว่าจำนวนทุนและทุนสำรอง รวมถึงภายหลังการจ่ายเงินปันผล
• ไม่มีสัญญาณของการล้มละลายรวมถึงหลังจากการจ่ายเงินปันผล

การปฏิบัติตามข้อ จำกัด เหล่านี้จะต้องเกิดขึ้นทั้งในวันที่มีคำสั่งเบิกจ่ายเงินและในเวลาที่จ่ายรายได้ หากการตัดสินใจได้เกิดขึ้นแล้ว และในขณะที่ออกเงื่อนไขไม่อนุญาตให้ชำระเงิน ก็จะดำเนินการหลังจากเงื่อนไขเหล่านี้หายไป (ข้อ 2 ของมาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินนั้นกระทำโดยผู้เข้าร่วมเองโดยเรียกประชุมใหญ่สามัญ จะดำเนินการไม่เร็วกว่าที่จะมีการรวบรวมรายงานทางบัญชีในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องทำให้สามารถตัดสินการปฏิบัติตามข้อ จำกัด ที่กฎหมายกำหนด การรายงานประจำปีจะต้องได้รับการอนุมัติ การประชุมที่จะเสร็จสิ้นจะจัดขึ้นไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคมและไม่ช้ากว่าวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป (มาตรา 34 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ) ประเด็นการจ่ายเงินปันผลมักจะตรงกับการประชุมครั้งนี้

ข้อเท็จจริงของการจัดประชุมได้รับการบันทึกไว้ในระเบียบการที่ร่างขึ้นในแบบฟอร์มที่ LLC ยอมรับซึ่งจะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล:

• ตัวบ่งชี้ปีที่ต้องการจ่ายรายได้ให้กับผู้เข้าร่วม
• จำนวนเงินที่จัดสรรเพื่อจ่ายเงินปันผล
• แบบฟอร์มการออกและระยะเวลาการชำระเงิน

ได้รับอนุญาตในโปรโตคอลเพื่อระบุจำนวนเงินเดียวที่ตั้งใจไว้สำหรับการชำระเงิน เนื่องจากใน LLC กระบวนการตามการจ่ายเงินปันผลนั้นสะท้อนให้เห็นในกฎบัตรหรือเป็นผลมาจากการแบ่งตามสัดส่วนของหุ้น (ข้อ 2 ของข้อ 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ )

รูปแบบของการออกนอกเหนือจากตัวเงินแล้วสามารถเป็นทรัพย์สินได้ อย่างไรก็ตามการออกทรัพย์สินเทียบเท่ากับการขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/07/2018 ฉบับที่ 03-05-05-01/7294 ลงวันที่ 08/25/2017 ฉบับที่ 03-03 -06/1/54596 ลงวันที่ 12/17/2552 เลขที่ 03-11-09 /405) และจะไม่ทำกำไรอย่างมากจากมุมมองทางภาษี ดังนั้นจึงยินดีรับการชำระด้วยเงินสด

การจ่ายเงินปันผล

หากมีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวปัญหาการจัดจำหน่ายจะไม่เกิดขึ้น เขาได้รับจำนวนเงินทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน

หากมีผู้เข้าร่วมหลายคน การกระจายส่วนใหญ่มักจะเป็นสัดส่วนกับส่วนแบ่งการบริจาคให้กับบริษัทจัดการ จำนวนเงินปันผลต่อคนถูกกำหนดโดยการคูณจำนวนเงินทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อแจกจ่ายด้วยเปอร์เซ็นต์ที่สะท้อนถึงส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม

หากการแจกจ่ายไม่สอดคล้องกับสัดส่วนหรืออัลกอริทึมที่กำหนดโดยกฎบัตร ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายให้กับบุคคล สิ่งนี้อาจนำไปสู่ข้อพิพาทกับกองทุนนอกงบประมาณซึ่งจะไม่เกิดขึ้นกับจำนวนเงินปันผลที่จ่ายตามกฎหมาย และจำนวนเงินที่เกินจะถือเป็นรายได้ปกติซึ่งจำเป็นต้องมีเงินคงค้างเหล่านี้

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผล

เช่นเดิมการจ่ายเงินปันผลจริงในปี 2562 จะดำเนินการหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยจะมีผลโดยไม่คำนึงถึงปีที่ยอดเงินคงค้างเกิดขึ้นกับการชำระเงินในปี 2019:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคล - 13% (มาตรา 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและ 15% (มาตรา 3 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับชาวต่างชาติ
• ภาษีเงินได้สำหรับนิติบุคคล - 13% (ข้อย่อย 2 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับ บริษัท รัสเซียและ 15% (ข้อย่อย 3 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับนิติบุคคลต่างประเทศ

สำหรับสถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินปันผลให้กับนิติบุคคลที่ถือหุ้นมากกว่า 50% ในบริษัททุนเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี สามารถใช้อัตรา 0% ได้ (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินปันผลที่ออกให้กับนิติบุคคลที่มีภาษีเงินได้เกิดขึ้นแม้กระทั่งสำหรับ LLC ซึ่งระบบภาษีได้รับการยกเว้นจากการจ่ายผลกำไรตามปกติ

หาก LLC ที่ออกเงินปันผลเป็นผู้รับด้วยเช่นกัน พื้นฐานในการกำหนดภาษีค้างจ่ายจากการจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมที่มีถิ่นที่อยู่จะลดลง ในการดำเนินการนี้ จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ได้รับจะถูกลบออกจากจำนวนกำไรทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อการแจกจ่าย จากนั้นความแตกต่างจะต้องคูณด้วยส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมและอัตราภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 214 และข้อ 2 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนการคำนวณนี้ใช้ไม่ได้กับนิติบุคคลและพลเมืองต่างประเทศ

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินปันผลในบทความต่อไปนี้:

• “จะคำนวณภาษีเงินปันผลอย่างไรให้ถูกต้อง” ;
• “คุณสมบัติการคำนวณเงินปันผลเพื่อกำหนดภาษีเงินได้”;
• “ขั้นตอนการคำนวณเงินปันผลตามระบบภาษีแบบง่าย”

ภาษีจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันทำการที่ 1 ถัดจากวันที่ชำระเงิน โดยไม่คำนึงว่าใครจะจ่ายเงินปันผลให้กับ: ส่งไปยัง Federal Tax Service เป็นรายไตรมาส ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน และ (สำหรับปี) ก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีหลังจากรอบระยะเวลารายงาน

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการป้อนข้อมูลเงินปันผลในแบบฟอร์ม 6-NDFL ในเนื้อหา “จะสะท้อนเงินปันผลในรูปแบบ 6-NDFL อย่างถูกต้องได้อย่างไร” .

• เพื่อผลกำไร - ในรูปแบบของการประกาศซึ่งนอกเหนือจากหน้าชื่อเรื่องแล้วยังรวมถึงส่วนย่อย 1.3 ของส่วนที่ 1 และแผ่นงาน 03 ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในกำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการรายงานดังกล่าว: ระหว่างกาล - ก่อนวันที่ 28 ของ เดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานสุดท้าย (สำหรับปี) - จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

ผลลัพธ์

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งในปี 2562 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง ก่อนตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีการละเมิดข้อจำกัดที่ทำให้ไม่สามารถจ่ายได้หรือไม่ การจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกรรมการจ่ายเงินปันผลขึ้นอยู่กับรูปแบบการชำระเงิน ระยะเวลาการเป็นเจ้าของหุ้นในทุนจดทะเบียน ไม่ว่า LLC จะได้รับเงินปันผลจากบริษัทอื่นหรือไม่ และผู้รับเงินปันผลเป็นองค์กร/บุคคลในรัสเซียหรือต่างประเทศ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลที่จ่ายหลังวันที่ 1 มกราคม 2558 จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายในอัตรา 13% ไม่สำคัญว่าจะแจกช่วงไหน นอกจากนี้ยังมีกรณีพิเศษในการคำนวณและชำระภาษีเงินปันผลอีกด้วย

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในปี 2559

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในปี 2559 สำหรับผู้ที่อาศัยอยู่ในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันในช่วง 12 เดือนที่ผ่านมาคือ 13% (ข้อ 1 ของมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในปี 2559 สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศ - 15 % (ข้อ 3 ของมาตรา 224 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราขอเตือนคุณว่าสถานะภาษีของผู้ก่อตั้งจะต้องถูกกำหนดโดยบริษัท ณ เวลาที่ชำระเงินแต่ละครั้ง ในระหว่างปีเขาสามารถเป็นได้ทั้งผู้มีถิ่นที่อยู่ในหรือไม่มีถิ่นที่อยู่ ขึ้นอยู่กับผลของระยะเวลาภาษี บริษัทจะกำหนดสถานะภาษีขั้นสุดท้ายของผู้เข้าร่วมและอัตรา หากสถานะมีการเปลี่ยนแปลง จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ตลอดระยะเวลาภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 04/05/2555 ฉบับที่ 03-04-05/6-444)

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลต้องใช้อัตราที่มีผลบังคับ ณ วันที่ได้รับรายได้ และวันดังกล่าวถือเป็นวันที่จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วม หากสิ่งนี้เกิดขึ้นในปี 2559 จะต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% หากผู้ถือหุ้นไม่ได้รับเงินเนื่องจากรายละเอียดผิดพลาดแสดงว่าไม่มีรายได้จริงๆ

หาก บริษัท ได้รับเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคุณต้องใช้สูตรจากวรรค 5 ของมาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ขั้นแรก คุณต้องกำหนดส่วนแบ่งเงินปันผลของผู้เข้าร่วม: หารจำนวนเงินที่จ่ายตามที่เขาต้องการด้วยเงินปันผลที่กระจายทั้งหมด แล้วกำหนดส่วนต่างระหว่างจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จ่ายกับเงินปันผลที่ได้รับงวดปัจจุบันและปีที่แล้ว ตัวบ่งชี้แรกจะต้องคูณด้วยตัวที่สองและอัตราภาษี ความจริงที่ว่าอัตราภาษีเงินปันผลเปลี่ยนแปลงในปี 2558 ไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตัวอย่าง

ในปี 2014 บริษัทได้รับเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่นจำนวน 254,000 รูเบิล ในปี 2558 กระจายผลกำไรจำนวน 4 ล้านรูเบิล ส่วนแบ่งของ Ivanov ในทุนจดทะเบียนคือ 30% ส่วนแบ่งของ Petrov คือ 70% Ivanov ควรได้รับ 1,200,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 30%), เปตรอฟ - 2,800,000 รูเบิล (4,000,000 รูเบิล × 70%)

จะต้องหักภาษี 146,094 รูเบิลจากเงินปันผลของ Ivanov (1,200,000 รูเบิล : 4,000,000 รูเบิล × (4,000,000 รูเบิล – 254,000 รูเบิล) × 13%) จากเปตรอฟ - 340,886 รูเบิล (2,800,000 รูเบิล : 4,000,000 รูเบิล × (4,000,000 รูเบิล – 254,000 รูเบิล) × 13%)

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในปี 2559

ภาระผูกพันของบริษัทในการจ่ายภาษีเกิดขึ้นเมื่อมีการโอนเงินปันผล

ในทางปฏิบัติ มักเกิดขึ้นที่บริษัทจดทะเบียนกับผู้ตรวจสอบในเมืองหนึ่ง และผู้ก่อตั้งที่อาศัยอยู่ในอีกเมืองหนึ่งก็มีส่วนแบ่ง คำถามเกิดขึ้นว่าควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลใด

ให้เราบอกทันทีว่าขั้นตอนการชำระหนี้ด้วยงบประมาณไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าผู้รับรายได้ลงทะเบียนที่ไหน บริษัท โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลไปยังผู้ตรวจที่ลงทะเบียนไว้ (ข้อ 7 ของข้อ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราขอเตือนคุณว่าจะต้องดำเนินการนี้ในวันที่โอนเงินปันผลไปยังผู้ก่อตั้ง (ข้อ 2 ของมาตรา 223 ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลในปี 2559 ตัวอย่างคำสั่งจ่ายเงิน

หากบริษัทโอนเงินปันผลเป็นหุ้นและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้วเงินถูกส่งคืน เช่น เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงรายละเอียดธนาคารของผู้ถือหุ้นและถูกโอนไปยังผู้ถือหุ้นอีกครั้งก็ไม่จำเป็นต้องคืนและอีกครั้ง ส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินปันผลที่ออกให้แก่ผู้ถือหุ้นจะถูกโอนไปยังงบประมาณภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่ชำระเงิน นั่นคือภาระผูกพันในการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นจากบริษัท ณ เวลาที่โอนเงินปันผล หากผู้ถือหุ้นไม่ได้รับเงินเนื่องจากรายละเอียดผิดพลาด เขาจะไม่ได้รับรายได้ใดๆ เลยจริงๆ ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่โอนไปยังงบประมาณก่อนหน้านี้จึงเป็นการชำระเกิน จะต้องคืนจากงบประมาณและเมื่อโอนเงินปันผลอีกครั้งก็ระงับและจ่ายอีกครั้ง แต่เท่าที่ทราบกระทรวงการคลังเชื่อว่าบริษัทมีสิทธิที่จะไม่คืนเงินที่ชำระเกิน สามารถนับได้และไม่ต้องสมัคร

เลื่อนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

บริษัทสามารถเลื่อนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลของผู้ก่อตั้งได้ หากมีการโต้แย้งแย้งกับเขา เช่น เพื่อชำระค่าสินค้าหรือชำระคืนเงินกู้

หนี้โต้ต้องได้รับการชดเชย แต่หากหนี้มากกว่า (หรือเท่ากัน) ของเงินปันผล บริษัทจะไม่โอนเงินให้ผู้ก่อตั้งจึงไม่สามารถหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ รายได้ที่ได้รับต้องรายงานต่อเจ้าหน้าที่ตรวจภายในวันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2560 จากนั้นผู้ก่อตั้งเองจะยื่นคำประกาศตามกำหนดเวลาชำระภาษีไม่เกินวันที่ 15 กรกฎาคม 2017

ตัวอย่าง

เงินปันผลเท่ากับ 500,000 รูเบิล บริษัทอ่านว่าหักภาษีแล้ว นั่นคือ 435,000 รูเบิล (500,000 รูเบิล × (100% -13%)) ความแตกต่างในรูปแบบของภาษี (65,000 รูเบิล) สามารถโอนไปยังผู้เข้าร่วมได้ในปีหน้าเท่านั้นเมื่อมีภาระผูกพันในการจ่ายเกิดขึ้น ส่งผลให้สามารถเลื่อนการจ่ายเงิน (เป็นจำนวนภาษี) ไปจนถึงกลางปีหน้าได้

แต่มีความเสี่ยงที่นี่ เนื่องจากบริษัทและผู้ก่อตั้งมีความสัมพันธ์ซึ่งกันและกัน ธุรกรรมดังกล่าวจึงอยู่ภายใต้การควบคุมพิเศษโดยหน่วยงานด้านภาษี ดังนั้นควรนับเฉพาะหนี้จริงเท่านั้น มีความเสี่ยงที่จะให้ผู้ก่อตั้งยืมเงินก่อนจ่ายเงินปันผลแล้วอ่านข้อเรียกร้อง นอกจากนี้ จะปลอดภัยกว่าสำหรับหนี้แต่ละรายที่จะถึงกำหนด ณ เวลาที่หักล้าง นอกจากนี้ยังควรจัดทำข้อตกลงทวิภาคีเกี่ยวกับการชดเชยการเรียกร้อง แม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะพยายามทำให้การเรียกร้องนั้นเป็นโมฆะ แต่ก็เป็นไปได้ที่จะต่อสู้กับการเรียกร้องในศาล (การลงมติของศาลอนุญาโตตุลาการที่สองลงวันที่ 21 มีนาคม 2014 เลขที่ A29-6811/2013)

หากผู้ก่อตั้งคนใดคนหนึ่งออกจากการเป็นสมาชิกและส่วนแบ่งของเขาถูกแจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมคนอื่นๆ โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ส่วนแบ่งของผู้ก่อตั้งแต่ละคนจะเป็นรายได้ในรูปแบบเดียวกัน และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องหักจากมูลค่าที่แท้จริง เนื่องจากรายได้ไม่ใช่เงินสด จึงไม่สามารถหักภาษี ณ ที่จ่าย ณ เวลาที่รับได้ ดังนั้นคุณสามารถทำได้จากรายได้ใด ๆ ที่จ่ายให้กับผู้ก่อตั้งในปีนี้ รวมถึงเงินปันผล คุณเพียงแค่ต้องคำนึงว่าจำนวนภาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายไม่ควรเกิน 50% ของการชำระเงิน และหากผู้ก่อตั้งไม่มีรายได้เป็นเงินสดภายในสิ้นปีนี้ จะต้องรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายต่อผู้ตรวจ

ช่วย 2-NDFL เรื่องเงินปันผล

ใน ใบรับรอง 2-NDFL เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลจำเป็นต้องรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้ของ "นักฟิสิกส์" สำหรับปีที่ผ่านมาตลอดจนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับช่วงเวลานี้ วันที่รับรายได้จริงในรูปแบบของเงินปันผลคือวันที่ชำระเงิน (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากบริษัทจ่ายเงินปันผลในปี 2559 จะต้องรวมจำนวนเงินเหล่านี้ไว้ในใบรับรองปี 2559 ในกรณีนี้ต้องคำนวณจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13%

นิติบุคคลที่จ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้เข้าร่วม ทั้งนิติบุคคลและบุคคล มีหน้าที่คำนวณภาษีสำหรับกองทุนเหล่านี้ ประเภทการชำระเงินขึ้นอยู่กับผู้ที่จ่ายเงินให้: หากเป็นองค์กร ภาษีเงินได้จะต้องถูกคำนวณและสมทบเข้ากับงบประมาณ หากเป็นบุคคล จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมว่าลำดับใดอัตราใดและภายในระยะเวลาใดที่จำเป็นต้องหักงบประมาณจากการชำระเงินเพื่อประโยชน์ของผู้เข้าร่วม

 

ภาษีเงินปันผลในปี 2559 จ่ายโดยทุกองค์กรที่โอนกำไรให้กับผู้เข้าร่วม ในกรณีนี้ระบอบการปกครองภาษีไม่สำคัญ

บันทึก:เมื่อจ่ายเงินปันผล (ต่อไปนี้เรียกว่ากำไร รายได้) ในรูปแบบ (ทรัพย์สิน) ไม่มีภาระผูกพันในการคำนวณการชำระเงิน อย่างไรก็ตาม หน่วยงานกำกับดูแลจะต้องได้รับแจ้งเกี่ยวกับเรื่องนี้ล่วงหน้า

การคำนวณการจ่ายเงินปันผล

ขั้นตอนการคำนวณขึ้นอยู่กับว่าองค์กรได้รับรายได้ในฐานะผู้ถือหุ้นหรือไม่

หากบริษัทได้รับกำไรนี้ ภาษีจะคำนวณเป็น 2 ขั้นตอน:

Bd = จุด - Dpol

ดีบี- ฐานภาษีเงินปันผล

ดอบช- กำไรที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้นทุกคน

ด็อท- รายได้ที่องค์กรผู้ถือหุ้นได้รับนั้นเอง

จำนวนเงินที่ต้องชำระจะถูกคำนวณ:

CH = Dotd: จุด x Bd x อัตรา

ด็อท- การหักเงินแก่ผู้ถือหุ้นรายใดรายหนึ่ง (ผู้คำนวณภาษี)

ดอบช- การชำระเงินให้กับผู้ถือหุ้นทุกคน

เสนอราคา- อัตราภาษีจากเงินปันผล

ตัวอย่าง #1

ข้อมูลเริ่มต้น:

Sfera LLC จ่ายเงินให้กับผู้ถือหุ้น Concors LLC เป็นจำนวน 100,000 รูเบิล

จำนวนการหักเงินทั้งหมดสำหรับผู้เข้าร่วมทั้งหมดคือ 300,000 รูเบิล

ในทางกลับกัน Sfera LLC ได้รับรายได้ในฐานะผู้ถือหุ้นจาก Topaz LLC จำนวน 80,000 รูเบิล

อัตราผู้เสียภาษี - 13%

การคำนวณการชำระเงิน:

NBd = 200,000 ถู.:

300 000 - 80 000

CH = 9,438 ถู:

100,000: 300,000 x 220,000 * 13%

โดยรวมแล้ว Sfera LLC จะต้องจ่ายเงิน 9,438 รูเบิลตามงบประมาณ

หากองค์กรไม่ได้รับรายได้ในฐานะผู้ถือหุ้น ให้คำนวณโดยใช้สูตรต่อไปนี้

CH = Dotd x อัตรา

ตัวอย่างหมายเลข 2

Sfera LLC จ่ายเงินให้กับ Concors LLC เป็นจำนวน 100,000 รูเบิล

จำนวน N&P ที่ต้องชำระให้กับงบประมาณคือ 13,000 รูเบิล:

การจ่ายเงินปันผล

การจ่ายเงินสมทบให้กับผู้ถือหุ้นจะต้องชำระตามงบประมาณไม่เกิน:

• วันที่โอนเงินให้กับผู้เข้าร่วม (TnP)
• วันที่ได้รับเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายเงินปันผล หรือวันที่โอนเข้าบัญชีบุคคลธรรมดา (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

จะต้องเสียภาษีเงินปันผลกี่ครั้ง

การชำระเงินจะเกิดขึ้นหลังจากแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นในแต่ละครั้ง

การรายงาน

กองทุนที่จ่ายให้กับบุคคลจะต้องสะท้อนให้เห็นในใบรับรอง 2-NDFL ซึ่งส่งไปยังผู้ตรวจไม่ช้ากว่าวันที่ 1 เมษายนของปีถัดจากปีที่รายงาน

กำไรที่จ่ายให้กับนิติบุคคลของผู้ถือหุ้นนั้นขึ้นอยู่กับการสำแดงการคืนภาษีซึ่งส่งเมื่อสิ้นสุดการรายงานและรอบระยะเวลาภาษี

KBK สำหรับการโอนเงิน

สำหรับกองทุนที่จ่าย:

• สำหรับบุคคล - 182 1 01 02010 01 1,000 110;
• นิติบุคคลรัสเซีย - 182 1 01 01040 01 1,000 110;
• สำหรับนิติบุคคลต่างประเทศ - 182 1 01 01050 01 1,000 110

เมื่อพิจารณาถึงวิธีการจ่ายภาษีเงินปันผลประจำปี 2559 ให้กับนิติบุคคลแล้ว เรามาสรุปคร่าวๆ ข้างต้นกันดีกว่า:

• หากจ่ายเงินให้กับบุคคลธรรมดา จะต้องคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% หรือ 15% (ขึ้นอยู่กับว่าบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่)
• หากผู้ถือหุ้นนิติบุคคลได้รับรายได้ก็จำเป็นต้องคำนวณและชำระรายได้ของผู้เสียภาษีในอัตรา 13% และ 15% ด้วย

เงินปันผลของ LLC: การคำนวณ การเก็บภาษี และการจ่ายให้กับบุคคลธรรมดา

เมื่อสรุปผลการดำเนินงานของปี องค์กรต่างๆ จะจัดทำรายงานประจำปี หากมีการทำกำไรในช่วงระยะเวลาภาษีก็สามารถนำมาใช้จ่ายเงินปันผลให้กับผู้เข้าร่วมของบริษัทได้ ในบทความนี้เราจะดูวิธีคำนวณเงินปันผลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รวมถึงเอกสารและธุรกรรมใดบ้างที่สะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้

เมื่อสร้าง LLC ผู้ก่อตั้งจะบริจาคเงินตามทุนจดทะเบียนและรับสิทธิ์ในการรับรายได้ส่วนหนึ่งของบริษัทตามส่วนแบ่งของพวกเขา ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมใน LLC ผู้เข้าร่วมใหม่อาจปรากฏตัวซึ่งมีสิทธิ์ได้รับส่วนหนึ่งของผลกำไรด้วย การจ่ายรายได้ให้กับผู้เข้าร่วมของ บริษัท ตามสัดส่วนหุ้นในทุนจดทะเบียนจะทำในรูปแบบของเงินปันผล (ข้อ 1 ของบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามรหัสภาษีกำไรที่เหลือหลังหักภาษีจะนำไปใช้จ่ายเงินปันผล สามารถกระจายผลกำไรเป็นรายไตรมาส ทุกๆ 6 เดือนหรือปีละครั้ง (มาตรา 28 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง “บริษัทจำกัดความรับผิด” ลงวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ) ระยะเวลาและขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลกำหนดไว้ในกฎบัตรของ LLC ในทางปฏิบัติ การจ่ายเงินปันผลในช่วงปลายปีเป็นเรื่องปกติมากกว่า

มีหลายกรณีที่องค์กรไม่มีสิทธิ์จ่ายรายได้ให้กับผู้ก่อตั้ง ข้อยกเว้นทั้งหมดระบุไว้ในมาตรา 29 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ

ผู้ก่อตั้ง LLC สามารถมีทั้งนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป ต่อไปเราจะพูดถึงการตั้งถิ่นฐานกับผู้เข้าร่วมแต่ละคน

การตัดสินใจกระจายผลกำไร

ในการประชุมสามัญของผู้เข้าร่วม LLC มีการตัดสินใจที่จะจัดสรรกำไรสะสมหรือบางส่วนเพื่อจ่ายเงินปันผล สามารถจ่ายเงินปันผลได้ทั้งจากกำไรของปีรายงานและจากกำไรของปีก่อน ๆ ผลการประชุมจะถูกบันทึกไว้ในรายงานการประชุมใหญ่ของผู้เข้าร่วมประชุม (ข้อ 6 ของข้อ 37)

หากบริษัทประกอบด้วยผู้เข้าร่วมหนึ่งราย (ผู้ก่อตั้งแต่เพียงผู้เดียว) การตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจะจัดทำขึ้นในรูปแบบใดก็ได้ (มาตรา 39 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 14-FZ)

ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในบริษัทจะได้รับเงินปันผลตามส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียน

โปรโตคอล (การตัดสินใจ) เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลควรระบุ:

• การกระจายผลกำไรในช่วงใด (ปีที่แล้ว, ไตรมาส ฯลฯ );
• จำนวนกำไรที่จะกระจาย
• ส่วนแบ่งของผู้เข้าร่วมแต่ละคน (เป็น% และรูเบิล)
• กำหนดเวลาการจ่ายเงินปันผล
• รูปแบบการจ่ายเงินปันผล (เงินหรือทรัพย์สิน)

ผู้เข้าร่วมยังสามารถระบุข้อมูลชี้แจงอื่น ๆ ในระเบียบการได้ ขั้นตอนการคำนวณโดยละเอียดจะช่วยหลีกเลี่ยงสถานการณ์ความขัดแย้งในอนาคต

การคำนวณเงินปันผล

ลองดูตัวอย่าง Romashka LLC มีผู้ก่อตั้ง 3 คน การแชร์ระหว่างผู้เข้าร่วมมีการกระจายดังนี้:

อีวานอฟ ไอ.ไอ. (พนักงานองค์กร) - 50%;

ซิโดโรวา เอ.เอ. (พนักงานขององค์กร) - 22%;

โนโซวา อี.อี. (ไม่ใช่พนักงานขององค์กร) - 28%

จากผลการประชุมสามัญของผู้ก่อตั้ง ได้มีการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับสมาชิกทุกคนของบริษัทจากกำไรสุทธิซึ่งมีจำนวน 150,000 รูเบิล

อีวานอฟ ไอ.ไอ. จะได้รับเงินปันผลจำนวน 75,000 รูเบิล (150,000 x 50%) ซิโดโรวา เอ.เอ. จะได้รับเงินปันผลจำนวน 33,000 รูเบิล (150,000 x 22%) และ Nosova E.E. — 42,000 รูเบิล (150,000 x 28%)

การจ่ายเงินปันผลคงค้างในการบัญชีจะแสดงในเดบิตของบัญชี 84 "กำไรสะสม" และในเครดิตของบัญชี 70 (สำหรับพนักงานของ บริษัท) หรือ 75 (สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่พนักงานของ บริษัท) การโพสต์จะต้องกระทำในวันที่มีการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล (ลงนามในระเบียบการ)

นักบัญชีของ Romashka LLC ต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 70 75 000 - เงินปันผลที่เกิดขึ้นกับ Ivanov I.I.;

เดบิต 84 เครดิต 70 33,000 - เงินปันผลค้างจ่ายให้กับ Sidorova A.A.;

เดบิต 84 เครดิต 75 42,000 - เงินปันผลค้างจ่ายให้กับ Nosova E.E.

การจัดเก็บภาษี

องค์กรที่จ่ายเงินปันผลจะรับรู้เป็นตัวแทนภาษี ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีรวมถึงการคำนวณการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีที่สมบูรณ์และทันเวลา (ข้อ 3 ของบทความของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากองค์กรจ่ายเงินปันผลให้กับนิติบุคคล จะต้องคำนวณภาษีเงินได้และต้องส่งคำชี้แจงที่เหมาะสม เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคลธรรมดา ไม่มีภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้ ในกรณีนี้ บริษัทจะต้องเรียกเก็บและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้เข้าร่วม

สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลคือ 13% ก่อนปี 2558 อัตราคือ 9% (มาตราแห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ในรูปแบบของเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดา - ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกหักภาษีในอัตรา 15%

รายได้ทั้งหมดที่สร้างขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลจะแสดงอยู่ในใบรับรอง 2-NDFL ตั้งแต่ปี 2559 ภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินปันผลจะแสดงในการคำนวณ 6-NDFL ด้วย

บริษัท ไม่ควรแสดงจำนวนเงินปันผลที่จ่ายให้กับบุคคลเป็นส่วนหนึ่งของการคืนภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 ตุลาคม 2558 เลขที่ 03-03-06/1/59890)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจะต้องโอนไม่ช้ากว่าวันที่ชำระจริง (ข้อ 6 ของศิลปะรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงินปันผลคือกำไรที่เจ้าของบริษัทได้รับจากการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพ อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับรายได้ใดๆ ภาษีจะต้องจ่ายจากเงินปันผล มาดูวิธีคำนวณภาษีเงินได้จากเงินปันผลกัน

ที่เก็บเงินปันผล

ในด้านภาษี เงินปันผลหมายถึงรายได้ที่เจ้าของนิติบุคคลได้รับเมื่อกระจายกำไรที่เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่น ในบริษัทร่วมหุ้น เงินปันผลจะจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม และใน LLC มักจะกระจายผลกำไรให้กับผู้ก่อตั้งตามจำนวนหุ้นที่มีอยู่ กำไรจะจ่ายให้กับทั้งบุคคลและนิติบุคคล แต่ตอนนี้พวกเขามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี: สำหรับบุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสำหรับนิติบุคคล - ภาษีเงินได้

อัตราภาษีเงินปันผลของนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา

ผู้เข้าร่วม	ภาษีเงินได้	ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
องค์กรรัสเซียที่มีส่วนแบ่ง 50% ขึ้นไปในทุนจดทะเบียนของ LLC ที่จ่ายเงินปันผลเป็นระยะเวลาอย่างน้อย 365 วันก่อนการตัดสินใจจ่ายเงินปันผล	0%	-
องค์กรอื่นๆ ของรัสเซียทั้งหมด	13%	-
องค์กรต่างประเทศ	15% หรืออัตราที่กำหนดโดยข้อตกลงระหว่างประเทศ	-
ผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย	-	13%
ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย	-	15%

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

จนถึงปี 2015 หากพลเมืองได้รับผลกำไร ภาษีเงินได้จากเงินปันผลจากบุคคลจะคำนวณในอัตราร้อยละเก้า ขณะนี้อัตราสูงขึ้นและเป็นร้อยละ 13 จำนวนภาษีบังคับจะถูกหักโดยองค์กรที่จ่ายเงินปันผล

ปรากฎว่าตั้งแต่ปี 2558 อัตราเงินปันผลเท่ากับอัตรา "เงินเดือน" แม้ว่าภาษีเงินได้จะไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนประกันเนื่องจากอยู่นอกขอบเขตของกฎหมายแรงงาน สูตรทั่วไปสำหรับการคำนวณภาษีเงินปันผลมีอยู่ในข้อ 5 ของศิลปะ 275 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยความช่วยเหลือในการคำนวณทั้งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มิถุนายน 2558 เลขที่ 03-04-06/34935)

เมื่อใดจะไม่มีการหักลดหย่อนภาษี?

การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามรหัสภาษี (ข้อ 4 ของข้อ 230) บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 226.1) จะต้องส่งข้อมูลไปยังแผนกอาณาเขตของสำนักงานตรวจภาษี:

ข้อมูลจะถูกส่งตามลำดับและภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในมาตรา 289 รหัสภาษี

ควรสังเกตว่าตัวแทนภาษีดังกล่าวไม่อยู่ภายใต้ขั้นตอนทั่วไปในการถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับผลกำไรของบุคคลไปยัง Federal Tax Service โดยการจัดทำใบรับรองรายได้ของบุคคล

ขณะนี้แบบฟอร์มการคืนภาษีเงินได้มีผลบังคับใช้แล้ว กรอกเมื่อตัวแทนภาษีต้องจ่ายเงินปันผล แบบฟอร์มประกาศได้รับการอนุมัติโดยจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02/05/2015

ภาษีเงินได้

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น ฐานภาษีสำหรับเงินปันผลจะถูกกำหนดตามมาตรา 275 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้จะถูกหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 13% ณ วันที่จ่ายเงินปันผล โดยองค์กรที่ออกโดยตรง เป็นที่น่าสังเกตว่านิติบุคคลจะต้องโอนภาษีไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากการจ่ายเงินปันผล

หากได้รับรายได้จากองค์กรต่างประเทศการคำนวณและการชำระภาษีก็ขึ้นอยู่กับองค์กรในประเทศ หากการชำระเงินดำเนินการโดยองค์กรรัสเซีย องค์กรนั้นจะต้องมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีสำหรับบริษัทผู้รับ

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีมีอยู่สำหรับบริษัทในรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงระบบการจัดเก็บภาษี

การคำนวณสินทรัพย์สุทธิ

ตามกฎหมายแล้ว ไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้ เช่น หากสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ในการทำเช่นนี้ คุณต้องรู้วิธีการคำนวณ "สินทรัพย์สุทธิ" เหล่านี้

ขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 84n ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2014 และมีผลผูกพันกับทั้ง JSC และ LLC

มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิแสดงถึงมูลค่าตามบัญชีของทุกสิ่งที่มีอยู่ในการกำจัดของผู้ก่อตั้งองค์กรหากพวกเขาชำระหนี้ทุกข้อผูกพัน ค่านี้ถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี

เมื่อคำนวณลูกหนี้ของผู้ก่อตั้งสำหรับเงินสมทบที่ยังไม่ได้ชำระให้กับทุนจดทะเบียนหรือการชำระค่าหุ้นจะถูกหักออกจากสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กร

ส่วนหนี้สินจะต้องลดลงตามจำนวนรายได้ในอนาคตที่ได้รับเป็นการช่วยเหลือจากภาครัฐหรือเป็นทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

วิธีการคำนวณภาษีเงินปันผล

มาดูวิธีการคำนวณกัน

ตัวอย่างที่ 1

ทุนจดทะเบียนของ Alpha LLC ประกอบด้วยหุ้นที่เท่ากันของนักลงทุนสามคน ในเดือนพฤษภาคม 2559 LLC จ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้ง P.S. Ivanov และ S.I. Petrov – พลเมืองรัสเซีย และ Sidorchuk I.P. – สำหรับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นพลเมืองของประเทศยูเครน จะได้รับเงินปันผล แต่ละรายการ - จำนวน 300,000.00 รูเบิล

เมื่อชำระเงินจะถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากรัสเซีย - 39,000.00 รูเบิล (300,000 x 13%); ผู้เข้าร่วมชาวรัสเซียแต่ละคนได้รับ 261,000.00 รูเบิล (300,000 – 39,000)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพลเมืองของยูเครนมีจำนวน 45,000.00 รูเบิล (300,000 x 15%) และชำระเงินให้กับ Sidorchuk I.P. มีจำนวน 255,000.00 รูเบิล (300,000–45,000)

วันรุ่งขึ้นหลังจากชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้ง Alpha LLC ได้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 123,000.00 รูเบิล ให้เป็นงบประมาณ (39,000+39,000+45,000)

ตัวอย่างที่ 2

Beta LLC ในปี 2559 ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2558 เป็นจำนวน 1,000,000.00 RUB สำหรับนักลงทุน: Gamma LLC (60% ของทุนจดทะเบียน), Delta LLC (30%), ถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซีย P.S. Ivanov (7%) และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC เป็นเจ้าของหุ้นในทุนจดทะเบียนของ:

• เอปซิลอน LLC – 100%; Beta LLC เป็นเจ้าของหุ้นนี้เป็นเวลาสามปี: ปี 2014, 2015 และ 2016 นั่นคือรายได้เงินปันผลจะถูกหักภาษีในอัตรา 0%
• Zeta LLC - 40% นั่นคือรายได้เงินปันผลจะถูกหักภาษีในอัตรา 13%

ในปี 2558 Beta LLC ได้รับเงินปันผลจาก Epsilon LLC จำนวน 1,500,000.00 รูเบิล และจาก Zeta LLC - จำนวน RUB 500,000.00 เงินปันผลเหล่านี้ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับเงินปันผลที่ Beta LLC จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมในปี 2558 ณ สิ้นปี 2558 Beta LLC กระจายกำไรจำนวน 1,000,000.00 RUB ให้กับผู้เข้าร่วม ตามลำดับต่อไปนี้:

• อีวานอฟ ป.ล. และ Sidorchuk I.P. 70,000.00 รูเบิลต่อคน และ 30,000.00 รูเบิล ตามลำดับ;
• Gamma LLC – 600,000.00 รูเบิล;
• บริษัท เดลต้า LLC – 300,000.00 รูเบิล

จ่ายเงินปันผลในเดือนพฤษภาคม 2559 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้คำนวณดังนี้:

• ใน Sidorchuk I.P. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน RUB 4,500.00 (30,000 x 15%) ชำระให้กับ Sidorchuk I.P. มีมูลค่า RUB 25,500.00 (30,000 – 4,500)
• อีวานอฟ ป.ล. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณตามกฎต่อไปนี้: หากบริษัทที่ออกเงินปันผลทำกำไรในองค์กรอื่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณโดยใช้สูตร: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div โดยที่:
  • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือภาษีที่คำนวณได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
  • Div – จำนวนกำไรที่จะกระจาย (ในตัวอย่างของเราคือ 1,000,000.00 รูเบิล)
  • Div1 – จำนวนเงินปันผลที่ได้รับ (รวมถึงกำไรที่ได้รับจากบุคคลที่สามรวมถึงงวดก่อนหน้า แต่ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษี) ลบรายได้ที่องค์กรรัสเซียได้รับในรูปของเงินปันผล โดยมีเงื่อนไขว่าในวันที่ การตัดสินใจจ่ายเงินปันผล องค์กรที่ได้รับเงินปันผลเป็นเวลาอย่างน้อย 365 วันปฏิทิน เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของอย่างต่อเนื่องอย่างน้อยร้อยละ 50 ของทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผลหรือใบรับฝาก ให้สิทธิในการรับเงินปันผลในจำนวนที่สอดคล้องกับ อย่างน้อยร้อยละ 50 ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่องค์กรจ่าย (500,000.00 รูเบิล - รายได้จาก Zeta LLC)
  • Div2 – ส่วนแบ่ง (เงินปันผล) ของบุคคล – ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (70,000.00 รูเบิล)

  ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจาก Ivanov P.S. มีมูลค่า RUB 4,550.00 (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000) Ivanov จะได้รับ 65,450.00 รูเบิล (70,000.00 – 4,550)

• เงินปันผลที่ได้รับจาก Gamma LLC จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการหักเงินเนื่องจากต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 0%
• ภาษีเงินได้จากเงินปันผลของ Delta LLC ซึ่งถูกหักไว้โดยตัวแทนภาษีของ Beta LLC จะมีมูลค่า 195,00.00 รูเบิล (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000) ผู้เข้าร่วมจะได้รับ 280,500 รูเบิล (300,000 – 19,500)

วิธีกำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยคำนึงถึงเงินปันผล: วิดีโอ